审计考试中涉及会计知识点汇总

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1、CPA《税法》之增值税26个要点1.【要点一】增值税定义22.【要点二】征税范围23.【要点三】纳税义务人和扣缴义务人54.【要点四】一般纳税人的认定及管理55.【要点五】小规模纳税人的认定及管理66.【要点六】增值税税率67.【要点七】增值税的计税方法88.【要点八】特殊销售方式下销售额的确定89.【要点九】增值税视同销售1110.【要点十】含税销售额的换算1211.【要点十一】进项税额1212.【要点十二】农产品增值税进项税额的核定办法1313.【要点十三】不得从销项税额中抵扣的进项税额1414.【要点十四】总分机构试点纳税人增值税

2、计算缴纳办法1515.【要点十五】简易计税方法应纳税额的计算1716.【要点十六】进口货物应纳税额的计算1717.【要点十七】出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策1818.【要点十八】增值税退（免）税办法2019.【要点十九】增值税出口退税率2120.【要点二十】增值税免抵退税和免退税的计算2221.【要点二十一】出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策（只免不退）2322.【要点二十二】出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策（不免也不退）2523.【要点二十三】免税项目2624.【要点二十四】增值税起征点2625.【要点二十五】

3、征收管理2726.【要点二十六】增值税专用发票2829-291.【要点一】增值税定义增值税，是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。增值税的特点：保持税收中性、普遍征收、税收负担由商品、劳务和服务的最终消费者承担、实行税款抵扣制度、实行比例税率、实行价外税制度。2.【要点二】征税范围一、征税范围的一般规定现行增值税征税范围的一般规定包括：1.销售或者进口的货物，是指有偿转让货物的所有权。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。2.提供的应税劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。有偿，是

4、指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。1)应税劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。2)加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。3)修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。3.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。1)应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、基础电信服务、增值电信服务、研发和技术

5、服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。2)非营业活动，是指：29-29非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。单位或者个体工商户为员工提供应税服务。财政部和国家税务总局规定的其他情形。3)在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。境外单位或者个人

6、向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。财政部和国家税务总局规定的其他情形。二、征税范围的具体规定·1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。·2.银行销售金银的业务，应当征收增值税·3.典当业的死当物品销售业务和寄售业务代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。·4.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税·5.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于增值税

7、征收范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税·6.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税·7.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应计算缴纳增值税。29-29·8.印刷企业接受出版的单位的委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按照货物销售征收增值税·9.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税·10.企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并

8、征收增值税；企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行保养、维修取得的收入，