财务会计财务报告

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1、第十一章财务报告（上）资产负债表项目的数字来源资产负债表“期末数〃栏内各项数据的来源，主要通过以下几种方式取得：1.根据总账科目期末余额直接填列。如资产方的佼易性金融资产"、〃应收票据〃、"应收股利〃、“应收利息〃、〃其他应收款〃、"可供出售金融资产〃、“工程物资〃、〃在建工程〃、〃递延所得税资产〃等项目，负债及股东权益方的”短期借款〃、〃应付票据〃、”应付职工薪酬〃、〃应付股利〃、〃应交税费〃、”递延所得税负债〃、〃股本〃、〃资本公积〃、“盈余公积"等项目，直接根据各该科目的期末余额填列。2.根据若干个总账科目期末余额计算后的数字填列

2、。如"货币资金"项目，根据"库存现金"、"银行存款"、"其他货币资金"三个总账科目的期末余额合计填列；"存货"项冃，根据"在途物资"、"原材料"、"周转材料〃、〃库存商品〃、〃委托加工物资〃、〃委托代销商品〃、〃受托代销商品〃、“生产成本〃、〃自制半成品〃、〃产成品〃等科II的期末余额合计填列等等。3.根据总账科目期末余额减去部分数额后的数字填列。如“长期应付款〃项冃，应根据〃长期应付款〃科冃余额减去侏确认融资费用〃、长期应付款中将于1年内到期的部分后填列。4.根据总账科目余额减去备抵的资产减值后填列。如"应收账款〃、〃长期股权投资〃、

3、〃持有至到期投资〃、"投资性房地产〃、〃固定资产〃、"无形资产〃等项目，需耍减去对应的〃坏账准备〃、〃长期股权投资减值准备〃、“I古I定资产减值准备〃、〃累计折旧〃、“无形资产减值准备〃等备抵项耳科目的余额。1.根据几个明细科目期末余额计算填列，女口"应收账款"项目，应根据"应收账款"、"预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。〃应付账款〃项目，应根据〃应付账款〃、"预付账款〃科口所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列等等。第十二章财务报告（下）现金流量的分类1.经营活动及其现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的

4、所有交易和事项。经营活动的现金流量包括流入量和流出量。一般的工商企业，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品或接受劳务、制造产品、广告宣传和推销商晶、缴纳税款等。任何类型的企业在编制现金流量表时，经营活动的现金流量至少应当单独列示下列项目：⑴销售商品、提供劳务收到的现金。⑵收到的税费返还。⑶收到其他与经营活动有关的现金。⑷购买商品、接受劳务支付的现金。⑸支付给职工以及为职工支付的现金。⑹支付的各项税费。⑺支付其他与经营活动有关的现金。2.投资活动及其现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资

5、及其处置活动。投资活动主要包括：取得和收冋投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等。任何企业的现金流量表中投资活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目:⑴收回投资收到的现金。⑵取得投资收益收到的现金。⑶处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。⑷处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。⑸收到其他与投资活动有关的现金。⑹购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。⑺投资支付的现金。⑻取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。⑼支付其他与投资活动有关的现金。1.筹资活动及其现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模

6、和构成发生变化的活动。这里所说的"资本"包括实收资本、资本溢价。与资本有关的现金流入与流出项目，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。〃债务〃是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借人款项以及偿还债务等。筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目:(i)吸收投资收到的现金。⑵取得借款收到的现金。(3)收到其他与筹资活动有关的现金。⑷偿还债务支付的现金。⑸分配股利、利润或偿付利息支付的现金。⑹支付其他与筹资活动有关的现金。市于某些原因，企业有时也发生一些非常事件和特殊业务，例如，某些人为或非人为的原因导致企业财产丢失或损失

7、，企业接受捐赠等等。其屮，有些非常或特殊事件给企业造成现金流出，或者带来现金收入。这类事件引起现金流量变化的特点是：(1)偶然性或不经常发生，即它们同正常的业务活动没有直接的关系;(2)特殊性，即它们不属于经营、投资和筹资活动的事件；⑶除特定情况外，它们不会使现金大量流出和流人。这些引起现金变化的非常和特殊事件，可以统称为"特殊项目”，主要包括非常损失致使现金支出和收入有关的保险赔偿、各种罚款收支、滞纳金支出、自然灾害损失等。投资活动产生的现金流量1・〃收回投资所收到的现金〃。本项目反映企业出售、转让或到期收冋除现金等价物以外的交易性金

8、融资产、长期股权投资而收到的现金以及收回长期债权投资本金而收到的现金，但长期债权投资收回的利息除外。长期债券投资本金与利息一般易于分清，企业债券利息收入应与本金分开，在〃取得投资收益收到的现金〃项目中单独反