纳税实务教学资料-教学案例

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1、项目一纳税实务概述（无）项目二增值税纳税实务案例1甲企业增值税的纳税期限为1个月。2015年4月，其销项税额为100万元,购买固定资产以外的货物进项税额为83万元。2015年5月，其销项税额为100万元，购买固定资产以外的货物进项税额为100万元。甲企业欲在2015年4月或5月购买一台价值为1007J元（不含增值税）的设备来扩大生产，购买当月即可投入使用，预计生产出的产品自购进设备当刀起3个刀后即可对外销售并实现效益。请问应如何进行纳税筹划？案例分析方案一：2015年5月购进设备2015年4月应纳增值税=100-83=17（万元）2015年5刀应纳增值税=100—100—10

2、0X17%=—17（万元）。本刀不缴增值税，17万元的增值税进项税额留待以后月份抵扣。方案二：2015年4月购进设备2015年4月应纳增值税=100—83—100X17%=0（万元）2015年5月应纳增值税=100—100=0（万元）由此可见，2015年4月方案二比方案一少纳增值税17万元（17—0）,虽然方案二在2015年4月就支出了117万元（100+100X17%）购进设备，比方案一早支岀了1个月，但是同样也会提前1个月获取收益。因此从纳税筹划的角度来看，方案二优于方案一。案例2某市机械厂系一般纳税人。在某月日常工作中，税务人员了解到该厂搞了几个基建工程，因此，联想到基

3、建工程必然需要钢材，而该厂钢材又是主要生产原料，该厂会不会以用于生产的名义购进而用于基建呢？带着疑问查阅企业在建工程的账，发现钢材系单独购进，但入账价格明显偏低，抽查记账凭证及有关原始凭证，所附发票为增值税专用发票，售价为585,000元，注明税款99,450元。企业账务处理为：借:应交税一一应交增值税（进项税额）99,450在建工程585,000贷：银行存款684,450案例分析根据《增值税暂行条例》第十条规定：用于非应税项目的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扌】I。企业财务人员明知钢材用于基本建设工程，不应扌II税,且按税务机关的要求单独核算，但仍然计算进项税额并扣税

4、，少缴增值税99,450元，应该说情节严重。因此，税务机关除限其三天内补税99,450元，且处以一定的罚款。企业账务调整（1）调整进项税额借：在建工程99,450贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）99,450（2）补税借：应交税费一一应交增值税（已交税金）99,450贷：银行存款案例3某国有企业为增值税一般纳税人，本月份申报纳税4,000元，（销项税额44,300元，进项税额为40,300元）。经查，销项税额与购进货物与上月相比基本止常，但进项税额明显增加。检查“管理费用”发现所购卷烟、水果等入账价格明显低于市场价格。重点抽查该刀各有关凭证，原来企业将此类采购专用发票

5、上注明的税额，均按应税项目计算了进项税额，多计进项税额3,200元。案例分析依据《增值税暂行条例》第十条第四款规定：〃用于集体福利及个人消费的购进货物，进项税额不得从销项税额中抵扣〃。鉴于该企业财务人员对增值税理解错误，税收政策不熟，对该公司少交的3,200元作补税入库处理并要求企业以此为戒。企业账务调整⑴转出进项税额借:管理费用3,200⑵贷：应交税费-补缴税款——应交增值税（进项税额转出）3,200借:应交税费——应交增值税（已交税额）3,200贷：银行存款3,200项目三消费税实务案例1【方案一】甲酒业有限责任公司2015年2月20日委托乙酒业有限公司加工散装粮食口酒一

6、批，委托方和受托方均为增值税一般纳税人，双方己按规定签订了委托加工合同。合同上注明：委托方提供原材料小麦30万公斤，金额为30万元，加工成粮食白酒16万公斤，用于企业连续生产高档瓶装白酒；同时，委托方支付受托方加工费5.8万元，增值税0.986万元，运输费1万元，运费由运输单位开具增值税专用发票，并直接交给委托方。假设受托方没有同类白酒的销售价格，那么，委托方这批加工的应税消费品的生产成本该是多少呢？案例分析根据财政部、国家税务总局财税［2001J84号文第五条规定：自2001年5刀1日起，停止执行外购或委托加工己税酒和酒精牛产的酒（包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不

7、同品种的片酒勾兑的片酒，用曲香、香精对外购已税口酒进行调香、调味以及外购散装口酒装瓶出售等）外购酒及酒精已纳税或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。2001年5月1日以前购进的己税酒及酒精，己纳消费税税款没有抵扣完的一律停止抵扣。所以，甲公司委托加工的这批白酒在领用时不得抵扣当期应纳的消费税，应在收回产品时肓接记入当期牛产成木。又根据《消费税暂行条例》第一条和第四条之规定，委托加工应税消费品的单位和个人，应依法缴纳消费税，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。1、受托方应代收代缴的消费