毕业论文--浅析企业财务报表作假问题-以银广夏事件为例

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1、成绩本科学年设计(论文)题目：浅析企业财务报表作假问题-以银广夏事件为例教学单位：会计学院专业班级：会（本）1223班姓名：戴长兵学号：1209501111指导教师：马熠2014年12月　评分要求：序号评审项目评审指标满分评分1论文选题选题角度有新意，具有创造性，具有较高的理论水平和现实意义。102文献资料使用材料翔实、恰当，掌握较多的背景资料和数据。103写作水平理论分析准确，思路清晰，逻辑严密，层次分明。结构合理，语言流畅。304工作态度严肃认真，勤奋刻苦，善于与他人合作。305格式规范化学年论文格式符合要求，打印清晰漂亮，无错别字，达到正式出版物水平。106创新有创新意识

2、；对前人工作有改进、突破，或有独特见解。10合计摘要随着经济的发展，财务舞弊已经成为全球性的焦点问题。我国上市公司的会计造假现象屡禁不止，甚至可以用“造假成风”形容。为恢复投资者的信心，必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊。因此，对财务舞弊相关问题的研究已到了刻不容缓的地步。在理论上加强对财务舞弊的基础研究，对于在中国推行风险导向审计是至关重要的。我国上市公司财务欺诈事件一直不断，自上世纪90年代到目前，上市公司财务舞弊事件此起彼浮，“诚信危机”面临着严峻的考验。国家会计学院的调查显示，只有2.51％的总会计师认为中国目前上市公司的财务报告是可信的。舞弊事件的发生对各方面产生了巨

3、大的影响，在此种情况下，审计中对舞弊就需要愈加关注，而从理论上探讨财务报表审计中对舞弊的考虑更是至关重要。关键字：报表作假“银广夏”事件西京学院2012级会计本科学年论文1绪论1.1研究背景财务报表作假是为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略。它包括：对财务报告据以编制的会计记录或凭证文件进行操纵、伪造或更改；对财务报告的交易、事项或其余重要信息的错误提供或有意忽略；与数量、分类、提供方式或披露方式有关的会计原则的有意误用。2上市公司报表作假动机　　2.1融资：企业为了达到借款或增加资本的目的，可能虚报其财务报表，以便说服资金提供者，作出

4、决策。2.2初次发行阶段：证监会要求公司有三年盈利，公司为了能上市，就进行财务包装。这与发行体制有关系。2.3配股阶段：证券会要求上市公司净资产盈利率6%，才能配股。为实现配股，上市公司也会进行财务包装。2.4增发新股：目前有6家上市公司增发新股，总额为10个亿以上，定价由承销商与发生公司协商。这也会导致上市公司的财务包装行为。2.5二级市场炒作：企业股票如果上市，为维持股价或为使股票价格能达到预期的波动，常利用不实的财务报表，以达到目的。股票价格预期的波动也可能是蓄意地使股价作暂时性的下跌，以便操纵者得以廉价购进股票，以取得更大的控制权或待价而沽。琼民源与银广夏造假案主要目的

5、是配合庄家二级市级操纵价格。3上市公司舞弊手法上市公司财务报表作假的主要目的是虚增资产、收入和利润，虚减负债、费用。3.1多计存货价值：对存货成本或评价故意计算错误以增加存货价值，从而降低销售成本，增加营业利益。或虚列存货，以隐瞒存货减少的事实。3.2多计应收帐款：由于虚列销售收入，导致应收帐款虚列；或应收帐款少提备抵坏帐，导致应收帐款净变现价值虚增。3.3多计固定资产：例如少提折旧、收益性支出列为资本性支出、利息资本化不当、固定资产虚增等。3.4费用任意递延：西京学院2012级会计本科学年论文例如将研究发展支出列为递延资产；或将一般性广告费、修缮维护费用或试车失败损失等递延。

6、3.5漏列负债：例如漏列对外欠款或短估应付费用。3.6虚增销售收入：会计期间划分不确实，或会计原则适用错误，致提前确认销售收入；或虚列销售收入交易事项，以增加利益。3.7虚减销售成本：由于虚增期末存货价值，致销售成本随之虚减。3.8隐瞒重要事项的揭露：例如重大讼案、补税、借款的限制条款、关系人交易、或有负债、会计方法改变等，未予适当揭露。4案例分析——银广夏事件　　4.1弥天大谎——中国安然事件　　银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为ST银广夏（000557）。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001

7、年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。　　4.2疑点（1）利润率高达46％（2000年），而深沪两市农业类、中草药类和葡萄酿酒类上市公司的利润率鲜有超过20％的。（2）如果天津广夏宣称的出口属实，按