小企业内部控制问题研究【开题报告】

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1、本科毕业设计（论文）开题报告题目小企业内部控制问题研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010-01-088一、论文选题的背景、意义（一）选题背景、意义随着国民经济的发展，我国小企业迅速成长，已经成为推动国民经济持续、快速、健康发展以及构建和谐社会的重要力量。然而，我们不得不承认，在发展的同时，每年都有相当数量的小企业倒闭。资料显示，小企业寿命短暂，我国小企业的平均寿命只有2．9年。小企业经营失败究其原因主要是企业内部控制的缺失和失效。美国一名专家L．A．沃斯曼曾指出：美国小企业经营失败，83％的因素是与内部控制失效有关。陈再来在《小企业

2、如何合理化经营--小企业失败原因及经营之道》一文中同样指出小企业经营失败，64％的原因与内部控制失效有关。内部控制是企业为规范会计行为、保证会计资料的准确性和可靠性、提高企业会计信息质量、保护企业资产的安全完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等方面制定和实施的一系列控制方法、措施和程序；是随着企业对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的，对于解决企业各种管理缺陷有着不可或缺的作用。目前，我国许多大企业已认识到了内部控制的重要性，但大多数小企业对内部控制的认识还比较模糊。因此研究我国小型企业的内部控制，促进我国小企业对内部控制的认识，对于小型企业实现可

3、持续发展，以及我国实现经济振兴和全面繁荣，具有重要意义。关于小企业内部控制的研究是我国当前的研究热点，许多专家学者们致力于此方面的研究，但是对于如何推进和完善小企业内部控制，仍存在着许多问题，有必要对小企业内部控制问题进一步深入研究与探讨。（二）文献综述1、国外研究《内部控制——整体框架》（COSO，1992）中就已关注到小企业的内部控制问题。COSO（1992,1994）指出，内部控制整体框架适合于各类企业。与大企业相比，小规模企业在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素方面均不够正式，但小企业同样需要有效的内部控制。近年来，COSO认识到，由于小规

4、模企业自身的特点，需要进一步研究小规模企业的内部控制问题，并为小企业建立和评估内部控制提供指南。因此,2005年18月11日，COSO宣布开始一项新的项目：《在小企业中应用COSO内部控制框架》，以期为小企业建立内部控制、遵循Sarbanes--OxleyAct等相关法律规章的规定提供指南。2006年6月，COSO在广泛征求意见之后，发布了正式的报告《财务报告内部控制——小规模上市公司指南》。《小企业运用内部控制减少雇员盗窃问题》（斯奈德﹒尼尔等，1989）一文认为小企业面临着与其他企业不同种类的问题，小企业往往有不同的目标和策略，不同的组织和不同的决策过程，小企业在

5、内部控制需要上与大中型企业存在差异性和一致性。2、国内研究（1）小企业内部控制的特殊性《论小企业内部控制：COSO的经验及其对我国的启示》（李明辉，2007）一文认为与大企业相比小企业在所有权、组织形式、资源获取等方面存在较大差异，具有自身特点，这些特点对小企业实施内部控制带来了重大挑战，这就决定了小企业不能完全按照大型企业的方法和要求来设计和实施内部控制，有必要对小企业的内部控制问题加以特别的考虑。《成本效益原则在小企业内部控制中的应用》（付君，2007）一文认为小企业因自身特点在建立和实施内部控制时更容易受到成本因素的制约。《中小企业内部控制》（楼德华，傅黎瑛，2

6、005）一书认为根据小企业的特点及其成本效益的考虑，小企业的内部控制一般具有以下特点：①小企业内部控制受重视程度直接取决于企业主的态度和决心，但其内部控制水平普遍不高；②以重要项目的内部会计控制为主；③以交叉审核为主要手法。（2）存在的问题《小企业内部控制问题研究》（孟翔宇，2007）一文认为小企业在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素各方面都存在着弱点。《论小企业内部控制》（刁玉静，2010）一文认为小企业内部控制存在如下问题，具体包括：①内部环境中人的因素存在很大的弱点，管理者的素质不高，人力资源政策存在着竞争劣势。②风险评估是小企业内部控制中的

7、薄弱环节，没有科学系统的风险评估体系，经常凭借决策者的经验和直觉作出判断。③职务分离、授权审批、会计系统等控制活动的缺陷。④缺乏对外披露信息的动力。⑤8受企业规模、成本等因素的制约，内部监督成为企业内部控制的弱点。（3）建立健全小企业内部控制《对中小企业内部控制框架构建的思考》（和丽芬，2008）一文认为小企业不能完全按照大企业的方法和要求来设计内部控制，而应遵循其特有的原则和方法：①从企业实际出发原则（灵活性原则）；②新成本效益观原则；③重要性原则；④时效性原则；⑤相互牵制原则；⑥领导（业主）重视原则。《小企业内部控制问题研究》（佟小明，2008）