人力资源会计确认与计量问题研究【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　人力资源会计确认与计量问题研究　　　　　专业：　　会计学　　一、前言部分（一）写作目的人力资源会计是会计学科发展的一个新领域，是“鉴别和计量人力资源数据的一种会计程序和方法”。目前，世界高新技术革命和进步的浪潮，已把世界各国的经济发展从自然资源竞争、资本资源竞争推向人力资源竞争。从某种意义上说，人力资源的开发、利用和管理将成为人类和社会经济发展的关键的制约因素，而人力资源会计是一种针对人力资源的价值管理方法。从宏观角度看，我国是发展中国家，资源稀缺，优化资源配置、提高资源使用效率是实现经济增长的必要前提。从微观角度看，推行人力资源会计是企业内部经营管

2、理的需要。从理论方面看，人力资源会计的研究可以解决组织中人力资源成本与价值的确认、计量、记录和报告等问题，为人们提供人力资源会计信息。从实践方面看，人力资源会计的建立与应用，将会对人才的价值予以货币量化，人才的投入与产出将会具体而现实，这必然对全社会形成重视人才与人才培养、重视人才利用的好风气产生巨大的推动作用。因此，发展人力资源会计具有重大的现实意义。而在人力资源理论体系中，人力资源的确认和计量问题占有十分重要的地位，为了能使企业对人力资源会计核算有更好地了解，本文通过结合人力资源会计的相关理论，对人力资源会计的确认和计量等问题作些探讨，以此希望对企业管理阶层在人力资源会计的应用与企业

3、人力资源管理工作方面有所帮助。（二）相关概念1、人力资源1999年的中国会计学会首届“人力资源会计理论与方法”专题研讨会的与会代表们认为：“人力资源的本质是人的能力，与人本身是两个不同的概念。人力资源是商品但不是指人是商品，而是说人的某种技能是商品。”9人力资源作为经济范畴，具有质和量的规定。质的规定是指才干、智慧、知识、体质等，主要体现在劳动者的年龄分布、学历层次、知识结构等方面；量的规定是指与物质资源相结合的人数，主要体现在劳动者各个构成层次人员的多少上。2、人力资本人力资本是指企业在一定时期拥有或控制的能以货币计量的、可以为企业带来经济利益的人力资源，是个人长期计划投资的产物，它凝

4、结在人体内，能够物化于商品或服务，增加商品或服务的效用，并以此分享收益的价值，对经济增长的贡献远远大于物力资本和劳动数量的增加。3、人力资源会计对于人力资源会计的定义有很多种观点，目前较权威的是美国会计学会（AAA）人力资源会计委员会1973年所下的定义：人力资源会计是“鉴别和计量人力资源的成本和价值的程度的方法，目的在于把企业人力资源变化的信息，提供给企业管理当局及外界有关人士使用”。这一概念将人力资源会计的核算对象、核算方法和核算目标等内容均包含其中，比较全面。（一）综述范围自20世纪80年代开始介绍人力资源会计问题以来，我国人力资源会计的研究工作也得到了很大的发展。本文参考了不少出

5、版的研究人力资源会计的专著，《人力资源会计》、《企业人力资源会计研究》等；也参考了《财会月刊》、《中国乡镇企业会计》、《经济师》、《合作经济与科技》、《会计之友》、《商场现代化》、《企业家天地》、《新西部》、《企业技术开发》、《科教文汇》、《现代经济》等国内刊物上发表的有关人力资源会计的论文；同时，参考了许多硕士研究生对于人力资源会计的相关内容的研究论文；以及参考了网站上有关人力资源会计的网页上的内容。这些研究内容涉及人力资源会计的理论体系、会计假设、会计模式、核算方法、信息披露、应用发展、现状研究及问题探讨等许多方面，通过对这些成果的学习、分析、归纳和总结，对人力资源会计的确认和计量有

6、了更加全面的理解，从而对人力资源会计的确认与计量进行初略的探讨。（二）争论焦点有关人力资源会计的争论焦点就是对于人力资源该如何确认以及如何计量的问题，即人力资源是否可以确认，是否可以作为一项资产加以确认或者更具体的说是作为一项无形资产来确认；以及人力资源的计量是用成本法计量还是用价值法计量或是两者结合使用。9二、主题部分人力资源会计是计量人力资源、提供人力资源信息的一种会计程序和方法，是一门融合了行为科学、人力资源管理学和会计学的新兴学科。近几十年来，在我国会计界的专家、学者的努力下，围绕人力资源会计专题研究取得了一些突破性的成果，其理论体系已具雏形。从现有的文献来看，中外会计理论界与实

7、务界围绕人力资源会计问题进行坚持不懈的研究，已取得了不少重要成果，主要体现在以下几个方面：（一）国外研究成果人力资源会计（HumanResourceAccounting）产生于20世纪60年代的美国。美国会计学家埃里克·G.弗兰霍尔茨在他的《人力资源会计》（EricG.Flamholts，1985）一书中将20世纪60年代以来人力资源会计产生和发展的历史分为五个阶段，即基本概念的产生阶段（1960～1966年）、人力资源成本和价值计