11合并财务报表下作业及答案

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1、袅肅蚄薈膃肄莃螄聿膄蒆薇1.2007年母公司甲将成本为8000元的商品销售给子公司乙,售价为10000元。乙公司当年对集团外销售60%，售价为9000元。2008年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售，又从甲公司购入商品5000元，当年销售其中的80%。甲公司2007年和2008年的销售毛利率均为20%。要求：编制2007年和2008年甲公司合并财务报表的抵消分录。答案：（1）2007年抵销分录对外售出60%借：营业收入6000（内部售价）贷：营业成本6000留存40%借：营业收入4000（

2、内部售价）贷：营业成本3200存货800（未售出存货内部售价4000×内部毛利率20%）（2）2008年抵销分录：上期留存存货全部对外售出借：年初未分配利润800贷：营业成本800当期购买，当期对外售出部分：借：营业收入4000（内部售价）贷：营业成本4000当期购买，当期留存部分：借：营业收入1000贷：营业成本800存货200（未售出存货内部售价1000×内部毛利率20%）2.甲公司于2007年1月1日以银行存款4300000元购买乙公司80%的股权作为长期股权投资，采用成本法核算。此时，乙公司

3、有普通股股本4000000元，盈余公积800000元，未分配利润200000元，乙公司各项可辨认资产与负债的公允价值与账面价值相同。乙公司2007年实现净利润500000元，12月宣告发放当年的现金股利200000元；2008年实现净利润600000元，12月宣告发放当年现金股利250000元。乙公司2007年对甲公司销售商品一批，售价为1200000元，年末甲公司结存600000元未对集团外销售；2008年乙公司对甲公司销售商品一批，售价为1500000元，年末甲公司共结存500000元从乙公司购

4、进的商品未对集团外销售。假设乙公司这两年的销售毛利率均为20%。乙公司每年按净利率的10%提取盈余公积。不考虑所得税影响。要求：（1）编制2007年与2008年甲公司与投资有关的分录（2）编制2007年与2008年甲公司合并财务报表工作底稿的调整与抵消分录。答案：（1）2007年1月1日，甲公司账个别财务报表会计分录：非同一控制下企业合并。甲公司享有乙公司所有权份额=（400+80+20）*80%=400万元合并对价=430万元商誉=430-400=30万元借：长期股权投资4300000贷：银行存款

5、43000002007年1月1日，甲公司合并财务报表抵销分录：借：股本4000000盈余公积800000未分配利润200000商誉300000贷：长期股权投资4300000少数股东权益1000000（2）2007年12月31日，甲公司个别财务报表会计分录：宣告发放股利：合并报表抵销分录：借：应收股利160000贷：投资收益（200000*80%）1600002007年12月31日，甲公司合并报表抵销分录：第一步：调整子公司报表：借：营业收入600000贷：营业成本600000借：营业收入600000

6、贷：营业成本480000存货120000对子公司当年净利润影响金额=-600000+480000=-120000调整后子公司当年净利润=500000-120000=380000借：应付股利160000贷：应收股利160000第二步：调整母公司长期股权投资：借：长期股权投资304000贷：投资收益304000借：投资收益160000贷：长期股权投资160000长期股权投资账面余值=430+30.4-16=444.4万元第三步：股权投资抵销分录借：投资收益304000少数股东净利76000年初未分配利润

7、200000贷：提取盈余公积50000向股东分配200000期末未分配利润330000借：股本4000000盈余公积850000期末未分配利润330000商誉300000贷：长期股权投资4444000少数股东权益1036000（3）2008年12月31日，甲公司个别财务报表会计分录：宣告发放股利：合并报表抵销分录：借：应收股利200000贷：投资收益（250000*80%）2000002007年12月31日，甲公司合并报表抵销分录：第一步：调整子公司报表：借：期初未分配利润120000贷：营业成本1

8、20000借：营业收入1000000贷：营业成本1000000借：营业收入500000贷：营业成本400000存货100000对子公司当年净利润影响金额=-500000+400000+120000=20000调整后子公司当年净利润=600000+20000=620000借：应付股利200000贷：应收股利200000第二步：调整母公司长期股权投资：借：长期股权投资304000贷：期初未分配利润304000借：期初未分配利润160000贷：长期股权投资160000借：长