审计学朱荣恩.doc

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1、审计产生的动因由于资源所有者将经营权委托给委托人后需要对其管理和使用情况进行有效监督；资源经管人受托经管资源所有者的资源后需要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，以得到相应报酬或解脱自身的经管责任，这都需要有一个具有相对独立身份的第三者加以检查和评价。而注册会计师恰好既独立于受托责任关系双方当事人，有具备应有的专业技能，因而可以对受托人履行责任情况进行客观公正的监督和证明。因此，我们说受托责任是审计产生的动因。三．1审计证据的充分性和适当性（一）审计证据的充分性审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审

2、计意见，即收集的审计证据数量是否足够。根据审计证据准则，评价和判断审计证据是否充分，应当考虑以下因素：①审计风险；②具体审计项目的重要程度；③注册会计师及其助理人员的审计经验；④审计过程中是否发现错误或舞弊；⑤审计证据的类型与获取途径。（二）审计证据的适当性根据审计证据准则，审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。1．审计证据的相关性2．审计证据的可靠性三.2审计证据的取证方法(一)检查记录或文件(二)检查有形资产(三)观察包括环境观察和行为观察(四)询问（五）函证

3、(五)重新计算(七)重新执行(八)分析程序对重要性作出初步判断注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，依据专业水平和审计重要性原则对财务报表做初步判断，初步估计可以出现而又不至于影响有理性的人员做决策的最大错报数额，确定一个可接受的重要性水平和所需审计证据的数量。（目的）1、重要性水平与审计证据之间的关系→反向关系重要性水平↑收集审计证据数量↓2、对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素⑴、考虑以往的审计经验。⑵、有关法规对财务会计的要求。⑶、被审计单位的经营规模及业务性质。⑷、内部控制与审计风险的评估结果

4、⑸、会计报表各项目的性质及其相互关系（重要程度）⑹、会计报表各项目的金额及其波动幅度（波动较大时，重要性水平可定低些）六．审计抽样所谓审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种方法。抽样风险的种类信赖不足风险：指抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。信赖过度风险：指指抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性。误受风险：(β风险)指抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误地可能性

5、。误拒风险:（α风险指抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误地可能性。固定资产循环的实质性程序包括的内容固定资产和累计折旧的实质性程序（一）取得或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表（二）执行分析性程序（三）实地检查重要固定资产（四）检查固定资产所有权（五）检查固定资产增减变动（六）确定固定资产的折旧计算是否正确（七）确定固定资产的维修保养费用的处理是否合理（八）检查固定资产的租赁和借款合同（九）检查固定资产减值准备十）确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当审计报告的基本内容包括的要素（一）标题

6、（审计报告）二）收件人（委托人）（三）引言段（＊）（四）管理层对财务报表的责任段（五）注册会计师责任段（六）审计意见（七）注册会计师的签名和盖章（八）会计师事务所的名称、地址及盖章　（九）报告日期为什么要了解内部控制？（目标）保证业务活动按照适当的授权进行；保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，是会计报表的编制符合会计准则的相关要求；保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；保证账面资产与实存资产定期核对相符注册会计师可以调阅企业有关方针政策与规章制度，了结企业组织结构系统和各级管理人员的业

7、务范围和素质状况，了解会计凭证的填制和传递程序，可以对企业管理层和业务人员进行询问，可以对经纪业务的处理程序进行实地观察，还可以参考以前的审计报告和审计档案，从而对企业的内部控制有一定认识什么是注册会计师职业道德中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。注册会计师职业界如何回应法律诉讼各章案例：案例3-1：审计人员于2007年3月15日在审核新星工具厂2006年12月份销售业务时，发现以下问题：（1）新星工具厂产品“千斤顶”当月销

8、售大于库存商品明细账中月初结存及当月入库数量之和。经抽查仓库保存的发票提货联，发现2006年12月8日销售给大明机器厂的“千斤顶”，金额为40000元，发货日期及收货日期都是2007年1月10日，再查库存商品明细账，“千斤顶”账户期末结存为负数。该批产品成本10000元。（2）在发票提货联