会计实务总结

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1、第一章资产一、现金的清查1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。二、交易性金融资产(一)交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷：银行存款等(二)交易性金融资产的现金股利和利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益(三)交

2、易性金融资产的期末计量1．公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动(四)交易性金融资产的处置借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益三、存货1、月末一次加权平均法　　　　库存原有存货　本月各批进货存货单位成本=的实际成本+的实际成本之和原有库存存货数量+本月各批进货数量之和2、移动加权平均法　　　　库存原有存货　本次进货存货单位成本=的实际

3、成本+的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量四、月末暂估入账借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初做相反会计分录予以冲回：借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料五、材料成本差异率本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%六、毛利率法　　　　销售毛利毛利率=销售净额×100％销售净额=销售收入-销售退回和折让销售毛利=销售净额×毛利率销售成本=销售净额-销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本七、售价金额核算法期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价　商

4、品　　期初库存商品售价+本期购入商品售价进销差价率=×100%　　　　　　　　本期销售商品应分摊的商品进销差价＝本期商品销售收入×商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本八、成本率期初库存商品进价总额+本期购入商品进价总额期初库存商品售价+本期购入商品售价成本率=×100%本期销售成本=本期销售收入×成本率九、存货盘盈1.批准处理前：借：原材料贷：待处理财产损溢2.批准处理后：借：待处理财产损溢贷：管理费用十、存货盘亏1.批准处理前：借：待处理财产损溢

5、贷：原材料2.批准处理后：借：管理费用、原材料、其它应收款、营业外支出贷：待处理财产损溢十一、存货跌价准备1.计提存货跌价准备借：资产减值损失贷：存货跌价准备2.存货跌价准备转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失十二、长期股权投资(成本法)1.取得长期股权投资借：长期股权投资贷：银行存款2.包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润借：应收股利贷：长期股权投资3.持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益4.作为投资成本收回的借：应收股利贷：长期股权投资5.长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资应付股利（尚未领取的）投资收益（贷或借）十

6、二、长期股权投资(权益法)1.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入2．“损益调整”明细科目的会计处理①被投资单位发生盈利：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益②被投资单位发生亏损：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整③被投资单位宣告分派现金股利：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整3.被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积4.处置长期股权投资借：银行存款资产减值准备贷：长期股权投资——成本——损益调整——其他权益变动应

7、收股利（尚未领取的）投资收益同时：借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益5.长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备十三、固定资产1.一般纳税企业购入机器设备等固定资产的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。2.企业建造生产线等动产时，增值税不计入成本，建造产房等不动产时，增值税计入成本。3.固定资产的入账中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税，耕地占用税、车辆购置税等。十四、累计折旧1.年限平均法（直线法）年折旧率=（1-