会计实务总结.doc

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1、1、实质重于形式原则：A、融资租入资产；B、售后回购；C、收入的确认；D、售后租回、D、应收债权出售和融资2、谨慎性原则：A、有关资产期末计价；B、计提减值准备；C、加速折旧法计提折旧；D、到期不能收回应收票据转为应收账款3、会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值4、存货：商品流通企业，采购商品过程中的运输费、装卸费、保险费及其他可归属于成本的费用，应当计入存货成本，或先行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊（已售计入当期损益，未售的计入存货成本）因遭受意外灾害及尚未查明原因的途中损耗，计入待处理财产损溢，在查明原因后再做处理（运费

2、抵扣=运费×7％）5、消费税的计税价格（委托加工）：=（材料成本+加工费）/（1－消费税率）6、应税消费品委托加工后：A、直接用于销售：消费税计入成本；B、用于连续生产：消费税计入：应交税费—应交消费税7、期末存货成本：Ａ、毛利率法：期末库存成本=期初成本+本期购进成本－本期销售净额×（1－毛利率）　　　　　　　　Ｂ、售价金额核算法：期末库存成本＝期初进价＋本期进价－本期销售净额×进价（期初＋本期）/售价（期初＋本期）8、存货的计价方法（新准则）：Ａ、先进先出；Ｂ、加权平均；Ｃ、个别计价9、企业发生的存货毁损：Ａ、正常损失：计入当期管理费用，税费可抵扣；Ｂ、非

3、正常损失：计入营业外支出（税费不可抵扣，税转出）10、A、计提存货跌价准备：借：资产减值损失B、已计提的存货跌价准备在销售时不能冲减管理贷：存货跌价准备费用，只能冲减主营业务成本（书P35例2-14）当已计提的存货跌价准备价值恢复时：即：借：主营业务成本借：存货跌价准备存货跌价准备贷：资产减值损失贷：库存商品11、固定资产延期购买：成本以购买价的现值为基础，实际支付的价款与购买价现　　　　　　（书Ｐ42，例3-4）值之间的差额，计入未确认融资费用，在信用期限内按实　　　　　　借：在建工程（或固定资产）际利率法进行摊销；未确认融资费用，工程完工前计入在　　　　　

4、　　　未确认融资费用建工程，完工后计入财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：长期应付款　　12、融资租入固定资产：Ａ、入账价值：租赁资产公允价值　与　最低租赁付款额现值　较低者＋谈判及签订合同过程中发生的可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等费用　　　　　　　　　　　　Ｂ、最低租赁付款额＝租金＋承租人担保资产余额＋优先购买价款　　　　　　　（书Ｐ49，例3-7）（注：不包括或有租金及履约成本）　　　　　　　　　　　　　　　　　借：固定资产——融资租入固定资产　　　　　　　最低租赁付款额现值＝租金现值＋承租人担保资产余额现值＋优先购买

5、价现值　　　　未确认融资费用　　　　　　　Ｃ、未确认融资费用＝最低租赁付款额－租赁资产入账价值　　　　　　　　　　　贷：长期应付款13、弃置费用：按弃置费用现值计入固定资产账面价值，同时计入“预计负债”；并在以后的年限内按预计负债的账面余额及实际利率计算利息费及计入当期财务费用（书Ｐ52，例3-9）14、折旧计提：达到使用状态但尚未竣工结算，按估计价确定成本并计提折旧，待办理竣工后再调整其暂估成本，但不需调整已提折旧　　　　　　Ａ、装修：折旧年限为两次装修及尚可使用年限两者较短的期间，　（书Ｐ59例3-14）借：营业外支出装修费计入：固定资产——固定资产装修，

6、若在下次装修时本　　　　　　　　　　　　累计折旧科目仍有余额，则一次性转入　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：固定资产——固定资产装修Ｂ、经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算15、固定资产后续资本化支出：按预计可收回金额与原资产账面价值加资本化支出两者较低者入账原资产账面价值加资本化支出－预计可收回金额部分计入“营业外支出”可收回金额的确定：按资产公允价值减去处置费用的净额与资产预计未来现金流量的现值取较高者16、折旧计提方法：Ａ、双倍余额递减法（折旧率：2÷预计可使用年限），开始不考虑净残值，最后两年改为直线法，考虑

7、净残值　　　　　　　　　Ｂ、年数总和法：（折旧率：总N年，第n年，分子为：N－n，分母为N×(N+1)/2），考虑净残值17、待售固定资产：Ａ、调整预计残值，使预计残值能够反映公允价值减去处置费用后的金额，但不能超过其帐面价值　　　　　　　　　Ｂ、自待售自日起停止计提折旧及减值准备18、除盘亏外的固定资产减少都通过“固定资产清理”科目核算，差额计入营业外收支（盘亏计入“待处理财产损益”科目）19、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产（商誉不属于无形资产）20、无形资产：A、研究阶段支出：费用化，计入当期损益：研究时：借：研发支出——费用

8、化支出贷：银行存款等研究完成时：借：管