《纳税基本规范》ppt课件

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1、第六章纳税基本规范1征税和纳税山西财经大学张利云2本章主要内容1.纳税主体2.纳税客体3.税务登记4.各税种简介3税务管理常识（一）目前我国已开征的税种增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税、印花税、契税、关税。城市房地产税、4税务管理常识（二）适用我国公民个人应缴纳的税种   主要有10种：1.税种：个人所得税、印花税、房产税、营业税、车辆购置税、车船使用税、城镇土地使用税

2、、耕地占用税和契税。2.征收机关税收基本上由地方税务局征收和管理，耕地占用税和契税由各级财政机关征收和管理。此外，进入我国境内的旅客行李物品、个人邮递物品和其他个人自用物品，应当向海关缴纳行李和邮递物品进口税5税务管理常识（三）适用我国一般企业从事生产经营的税◇工业、商业企业应当缴纳增值税◇交通运输、建筑安装、金融保险、服务等类企业应当缴纳营业税；◇有生产、经营和其他所得的境内企业应当缴纳企业所得税；◇生产应税消费品的企业应当缴纳消费税；◇采矿企业应当缴纳资源税；◇企业的生产经营帐册和签订的各类合

3、同应当缴纳印花税；◇企业的房产、土地、车船应当缴纳房产税、土地使用税、车船使用税和车辆购置税。6税务管理常识（四）国家税务局管理的税种（1)增值税；(2)消费税；(3)企业所得税(6)海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；(7)铁道、金融保险等行业集中缴纳的营业税、所得税和城建税；(8)证券交易征收的印花税；(9)车辆购置税7税务管理常识（五）地方税务局管理的税种（1)营业税；(2)个人所得税；(3)企业所得税；(4)资源税；(5)房产税；(6)城镇土地使用税；(7)耕地占用税；(8)车船使用税；(9

4、)车船使用牌照税；(10)城市维护建设税；(11)印花税；(12)土地增值税8一、纳税主体纳税主体：就是税法规定的直接负有纳税义务的实体,包括单位和个人(法人和自然人),即"纳税权利义务人").●主要明确任何种税由那方负责交给国家，而不是由谁来承担。9二、纳税客体纳税客体：是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，也称课税对象●主要明确各税种是如何划分的10三、税务登记常识税务登记又称纳税登记，是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履

5、行纳税义务的法定手续11三、税务登记常识（一）开业税务登记1.时间：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内税务机关应当自收到申报之日30日内审核并发给税务登记证件。12三、税务登记常识（一）开业税务登记需要资料(1)书面申请；(2)营业执照副本或其他核准执业证件的原件及复印件；(3)有关机关、部门批准设立的文件的原件及复印件；(4)有关合同、章程或协议书的原件及复印件；(5)法定代表人和董事会成员名单；13三、税务登记常识（一）开业税务登记需要资料(6)法定代表人(负责人)居民身份

6、、护照或者其他证明身份的合法证件的原件及复印件；(7)组织机构统一代码证书的原件及复印件；(8)银行帐号证明；(9)住所或经营场所证明；(10)享受税收优惠政策的相应证明资料；(11)主管国税机关需要的其他资料、证件。14三、税务登记常识（二）变更税务登记1.纳税人改变名称、2.纳税人改变法定代表人或者业主姓名3.纳税人改变经济类型、经济性质4.纳税人改变住所或者经营地点(指不涉及改变主管国家税务机关)5.纳税人改变生产经营范围、经营方式、开户银行及帐号等内容的6.纳税人应当自工商行政管理机关办理

7、变更登记之日起三十日内，持下列有关证件向原主管国家税务机关提出变更登记书面申请报告。15三、税务登记常识（二）注销登记1.纳税人发生解散、破产、撤销依法终止纳税义务：1）工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记2）按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的1)向工商行政管理机关或者其他机关申请

8、办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前2)向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。16四、增值税Ⅰ纳税主体1.我国境内销售货物2.进口货物3.提供加工、修理修配劳务的单位和个人17Ⅱ纳税义务人的认定1、一般纳税人：可以使用增值税专用发票，可以对外开具增值税专用发票（一般对方必须也是增值税一般纳税人），同时可以接受增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，可以凭此抵扣进项税额。80100(100-80)*17%2、小规模纳税人（一）货物