基础会计学课件第七章财产清查

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1、第七章财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对一、财产清查的含义及种类1.财产清查的含义◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对2.财产清查的意义●保证账实完全相符。●保证财产安全完整。3.财产清查的种类二、财产清查的种类(一)按照清查的对象和范围分类可分为全面清查和局部清查1.全面清查全面清查就是对全部财产进行全面盘点和核对。（所有财产物资、货币资金和各项债权债务盘点和核对）。（1）年终决算之前（2）单位撤消、合并或改变隶属关系（3）中外合资、

2、国内联营（4）开展清产核资（5）单位主要负责人调离工作时2.局部清查局部清查就是根据管理的需要，对一部分财产物资、债权债务进行盘点和核对。（流动性较大的财产）（1）每日业务终了清点现金，做到日清月结。（2）每月核对一次银行存款和银行借款（3）对材料、在产品和库存商品，每月重点抽查，贵重财产物资，每月清点一次。（4）债权债务在年度内至少核对一至二次(二)按照清查的时间分类可以分为定期清查和不定期清查。1.定期清查定期清查就是根据管理制度的规定或按事先计划安排的时间对财产物资、债权债务进行的清查。一般在年度、季度、月份、每日结账时进行。2.不定期清查不定期清查是事先并无计划安排，而是根据特殊

3、需要，对财产物资、债权债务所进行的临时性清查。一般适用于某些特定事项。如更换财产物资保管人员时第二节财产清查的方法一、货币资金的清查（一）库存现金的清查——实地盘点的方法—现金盘点报告表（二）银行存款的清查——对账单法——未达账项——银行存款余额调节表二、实物的清查方法三、往来款项的清查方法1.货币资金的清查（1）库存现金的清查1）清查方法——实地盘点法。2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。※“库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。（2）银行存款的清查1）清查方法：与银行“对账单”核对。2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。3）未达账项：A.基本含义：对

4、于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。B.未达账项的四种情况:见教材P.121举例。4）“银行存款余额调节表”的编制方法2.实物财产与往来款项的清查（1）实物财产的清查1）清查方法：◆实地盘点法(逐一盘点法、测量计算盘点法、抽样盘点法)◆技术推算法(1)实地盘点法实地盘点法是通过实地逐一清数或用计量器具确定实物的实存数量的一种常用方法。(2)技术推算法通过量方、计尺等技术手段，推算财产物资的　实存数量的一种方法。（露天堆放的燃料用煤）2）清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。※“实存账存对比表”是重要的原始凭证。（2）往来款

5、项的清查1）清查方法：查询核实法。2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。第三节财产清查结果的处理1.财产清查结果处理的原则与步骤（1）财产清查结果的基本含义（2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。（3）主要步骤：▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。▲调整账簿记录，做到账实相符。▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。二、财产清查结果的处理步骤和方法1、(一)审批前的处理（二）审批后的处理待处理财产损溢——资产类账户表示：借方登记财产物资的盘亏、毁损数、盘盈转销数贷方登记财产物资的盘盈数、毁损转销数余额在借方表示净损失贷方表示净溢余设置“待处理财产损溢”账户用途：

6、为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需要设置“待处理财产损溢”账户。性质：资产类结构：该账户下设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户，分别对流动资产和固定资产损溢进行核算。（一）现金清查结果的处理企业盘点现金，发现短缺5.6元。等待处理。借：待处理财产损溢5.6贷：现金5.6经批准，短缺的现金由出纳员赔偿，赔款未收到。借：其他应收款5.6贷：待处理财产损溢5.6（二）存货清查结果的账务处理造成存货账实不符的原因是多种多样的，应根据不同情况作不同的处理。一般处理方法是：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失认负责赔偿；非常事故，如自然灾害，

7、在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。如果发生盘盈则一般冲减费用。例1某企业在财产清查中盘盈材料一批，估计价值为1000元。在批准前，根据“实存账存对比表”所确定的材料盘盈数额，编制如下会计分录：借：原材料1000贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢1000上述盘盈的材料，经查明是由于收发计量上的误差所致。流动资产盘盈数额应冲减管理费用，计入“管理费用”账户贷方。应作如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流