置顶 增值税节税技巧“妙计”

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1、置顶增值税节税技巧“20妙计”1115[置顶]增值税节税技巧“20妙计”(11-15)2011年09月06日　　重要提醒：系统检测到您的帐号可能存在被盗风险，请尽快查看风险提示，并立即修改密码。

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4、　　“买一赠一”和“买一送一”的赠予商品不是无偿赠予行为没有明确的法律条文规定，为了规避赠予的商品被税务局判定为视同销售而缴纳增值税，应进行如下操纵：　　1、该企业在销售时一概将销售的商品和赠予的商品或礼品同时开在一张发票上，注明折扣额。　　《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额题目通知》（国税函[2010]56号）规定：“《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体题目的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，假如销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳

5、税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。”　　2、降低销售价格，实行***式销售，将销售的商品和赠予的商品或礼品价格分别下调后，联合销售，但要在账务和实务处理时将“销售的商品和赠予的商品或礼品”视做一种“新商品”。　　3、“买一赠一”行为只要具有以下要件，不论如何开具发票，税务机关都应当认可：有公司内部销售协议，作为开展活动的依据，同时明确活

6、动的起止时间；在发票上注明赠予物品的名称，赠品价值从贸易秘密的角度出发可以不注明；在结转销售本钱时，必须同步结转主货物与从货物的价值，并且在数目上保持一致。　　【案例】　　2010年春节期间，某大型商场在“买一赠一”活动中规定，买西装一件赠予相同品牌衬衣一件，当月销售西装1000件，单位售价600元，单位本钱250元；赠予衬衣1000件，单位售价200元，单位本钱100元。该企业在销售时一概将销售的西装和赠予的衬衣同时开在一张发票上，注明折扣额200元。　　账务处理为：　　借：库存现金　　贷：主营业务收进.51　　应交税费——应交增值税.49　

7、　结转本钱账务处理为：　　借：主营业务本钱　　贷：库存商品——某西装　　库存商品——某衬衣　　以上的账务处理的实质是折扣销售，赠予的衬衣没有缴纳增值税。　　十二、企业采购过程中的纳税筹划技巧　　1、发票治理力面.　　①在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得符合规定的发票；不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。　　②特殊情况下由付款方向收款方开具发票（即收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票，如产品收购凭证），开具发票时，必须按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一

8、致，并在有关联次加盖财务印章或者发票专用章；采购物资时必须严格遵守《发票治理办法》及其《实施细则》以及税法关于增值税专用发票治理的有关规定。　　发票治理力面，要留意以下几点：　　①在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得符合规定的发票；不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。　　②特殊情况下由付款方向收款方开具发票（即收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票，如产品收购凭证），开具发票时，必须按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在有关联次加盖财务印章或者发票专

9、用章；采购物资时必须严格遵守《发票治理办法》及其《实施细则》以及税法关于增值税专用发票治理的有关规定。　　③收购免税农产品应按规定填开《农产品收购凭证》。　　【案例】　　2010年5月,某企业采购部为了为公司节省2万元的材料费，没有向采购单位索取发票，只拿了一张收据。结果财务部一算，不但没有节省本钱，还让公司实际上亏损了2.2万元。这包括价值10万元材料本可以抵扣的进项税额1.7万元和缴纳企业所得税时，由于没有正当凭证的本钱10万元，企业要多交所得税2.5万元。原来以为是节省了2万元，实际上损失了2.2万元。　　由案例可知，若企业要缴纳增值税，

10、专用发票可以用来抵扣所采购原材料的进项税额；在缴纳企业所得税时，有发票也可以使这部分材料的本钱在税前扣除，况且发票是消费的正当凭证，有什么消费纷争可以