《预算与成本管理》ppt课件

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1、全面成本管理TCM=TotalCostManagement主讲人：党新民WWW.SZ-3A.COM全面成本管理预算与成本管理3A理念：现场现物现实永续经营之根本永续经营之根本——持续获得利润所谓管理，是指利用拥有的的资源，建立过程控制，完成增加价值的转换（或称新的价值）过程。过程控制INOUT资源产品产品价值≥资源＋管理成本事例：某企业辅助材料库存月份月末库存金额当月使用金额回转率122700万元------------12850万元3900万元22985万元3060万元33030万元3090万元43400万元3230万

2、元53500万元1900万元64188万元2280万元5月、6月份问题是：事例前提：1、生产工艺无变更。2、前4个月利润总额2400万，平均800万/月结论：1、成本中心型售价=成本＋利润成本上升要保持原有利润必须提高售价垄断性的产品和垄断性企业多采用此方法2、售价中心型利润=售价－成本成本保持不变，用售价决定利润缺乏改善不思进取的企业采用的经营思想为了保持高额利润，只生产很少的数量，但永远做不大三种经营思想3、利润中心型成本=售价－利润在充分竞争的市场上，一般工业产品终是越来越便宜，为保持目标利润不变，追求成本越来越低

3、同时率先降价，以强占市场份额，保持领先地位。TCM=TotalCostManagement全面成本管理的目的要在管理周期活动启动到实施结束全过程实施成本管理（PDCA管理循环过程）要在管理活动中让全员参加到成本改善（全过程的、全员参与持续改善）PDCA标准化P：计划（PLAN）；D：实施（DO）；C：确认或称检查（CHECK）；A：报告处置ACTION；管理的PDCA循环仅仅靠财务部门的成本管理吃力不讨好仅仅靠成本核算不是成本管理，经营薄记→财务成本核算→实际成本财务成本帐目就是全部的成本管理成本核算=成本管理确认（CH

4、ECK）实际成本：历史成本——财务成本核算得出。预定成本：倒推、类比成本——比较主观，不科学标准成本：产品生产工艺及管理流程角度出发科学分析成本得出目标成本:根据实际成本,在设定下阶段的要实现成本实际成本、预测成本、标准成本、目标成本全面成本管理过程=预算体系+标准成本制度+成本核算+持续改进组织制度成本核算标准成本预算执行成本实绩成本差异分析成本改善成本管理数据流向成本核算数据流向目标成本实际（历史）成本工程技术管理人员为核心全部门全员财务人员全面成本管理的内容全面成本管理（TCM）体系的基准—标准成本制度成本计划（P

5、）全面成本管理（TCM）体系的控制—预算与执行制度成本计划P与实施D全面成本管理（TCM）体系的平台—成本核算制度”。成本确认C与报告处置A全面成本管理（TCM）体系的载体——模拟公司制度成本实施D全面成本管理（TCM）体系的灵魂—持续成本改善成本实施（D）课程内容1、全面成本管理制度的控制—预算执行制度2、全面成本管理制度的载体—模拟成本制度3、全面成本管理制度的基准—标准成本制度4、企业常用成本管理改善方法与案例5、营造持续改进的企业文化预算与执行预算与执行制度预算与执行制度预算与执行脱节财务年初有预算总经理财务副总

6、知道？部门报计划？库房确认批准购买财务核算考核与奖罚以买设备备件为例:预算与执行制度预算与执行制度：企业根据经营班子及企业市场销售部门，对一定时期内，企业的产品销售的预测（或者是已收到订单），由各部门管理者提出自己部门的支出。再经财务总监（或经理）及经营班子审核后，确定支出项目及各项目的费用。随后，在财务经理及执行制度的监管下各部门管理者在各项目范围内使用。不论大小部门都要参与编制自己部门的预算部门一把手亲手把关预算与执行制度的目的1、为有效实现总体的战略经营计划，必须编制预算2、判断业绩标准3、协调和沟通协调所有部门各

7、项费用，以达到公司目标。沟通让所有部门理解并接受执行公司目标。4、获得中高层支持与帮助预算的时间跨度一年的预算最常用前半年（或第1个季度）要落实到月半年（或1个季度）对一年的预算做修改同时，要落实到月。越来越多的企业开始采用“滚动预算”N－1月N月……预算N月~来年N－1月预算预算N＋1月~来年N月预算……明确N月~N＋3月预算明确N＋1月~N＋4月预算……企业预算全过程收入预算期末存货预算生产预算研究开发费预算直接原材料预算固定资产及经费预算产品销售成本预算营销成本预算顾客服务预算管理费用利润预算表财务预算资本预算资金

8、预算资产负债表预算现金流量表预算以上为各部门预算，使用，财务部门审核劳务费预算事例:预算步骤1、收入：预算期内销售营业量计划（产品别、月别）责任部门：经营层、销售部门、生产计划部门机型量/价1月2月3月4月5月6月D0/00/00/00/044400/44400044400/444000C0/00/045000/45