收入确认与计量相关问题研究——对IASB的新收入准则草案的评价

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1、厦门大学硕士学位论文收入确认与计量相关问题研究--对IASB的新收入准则草案的评价姓名：袁保龙申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：黄京菁201104摘要2010年6月24日，国际会计准则理事会(IASB)国和美国财务会计准则委员会(FASB)圆共同发布了题为“源自与客户所订合同的收入"的征求意见稿(准则草案)，供公众评论。2010年lO月22日前，征求意见稿接受公众评论。IASB和FASB此举意在改进和协调源自与客户所订合同的收入及相关成本的财务报告。若该准则草案被采用，则其将为国际财务报告准则(IFRSs)@和美国的公认会计原则(GAAP)④创立一套单一的收

2、入确认准则，且新准则将被用于不同的行业和资本市场。联合准则草案的发布是财务报告中最重要、最普遍的方面迈向全球趋同的重要一步。也由于收入项目的重要性和普遍性，新的全球准则的出现将产生广泛而深远的影响，这一点是毋庸置疑的。全球经济一体化要求各国会计准则不断趋同。为了顺应经济全球化日益深化的趋势，为使中国企业更好地融入全球市场，在我国经济快速发展和本土跨国企业逐渐增多的现实情形下，我国的会计准则选择了有步骤地实现向国际财务报告准则的全面趋同。2010年4月1日，财政部发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》，这进一步表明了我国企业会计准则变化和发展的趋

3、势一向国际财务报告准则趋同。因而，关注国际财务报告准则的变化并对其潜在影响进行分析是很有必要的。本文详述了IASB和FASB共同发布的收入确认准则草案，并试分析其对我国相应会计准则修订的启示和对我国企业会计实务的潜在影响，以期对我国会计准则的国际趋同有所助益。关键词：收入确认；计量；合同中简便起见，下文用IASB指代国际会计准则理事会。o简便起见，下文用FASB指代美国财务会计准则委员会．o简便起见，下文用IFRSs指代国际财务报报准则。o简便起见，下文用USGAAF指代美国财务会计原则。AbstractOnJune24，2010，theInternational

4、AccountingStandardsBoard(IASB)andtheUSFinancialAccountingStandardsBoard(FASB)published，forpubliccomment，锄ExposureOratt,‘RevenuefromContractswithCustomers’，toimproveandalignthefinancialreportingofrevenueliomcontracts、7lrimcustomersandrelatedcosts．TheExposureDrattwillbeopenforpubliccomm

5、entuntilOctober22，2010．Ifadopted,theproposalwouldcreatelttsinglerevenuerecognitionstandardforInternationalFinancialReportingStandards(ⅢRss)andUSgenerallyacceptedaccountingprinciples(GAAP)thatwouldbeappliedacrossvariousindustriesandcapitalmarkets．Thepublicationofthisjointproposalrepres

6、entssignificantstepforwardtowardglobalconvergenceinOneofthemostimportantandpervasivelll'e器infinancialreporting．Also，fortheimportanceandpervasivenessofthercvellueitem,affectsoftheIlCWglobalstandardwillbebroadandfar-reaching,whichiswithoutadoubt．Economicglobalizationrequiresconvergenceo

7、faccountingstandardsof．differentcountries．ToconformtothetrendofglobalizationandmakeChinesecompaniesgoglobal，andunderthefactualconditionsofllloreandmolelocalcompaniesbecomingmultinationalenterprisesandtherapiddevelopmentofChineseeeonomy，ChineseaccountingstandardschoosetoconvergetoIFRSs

8、stepb