作业基础预算会计及应用

《作业基础预算会计及应用》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、对外经济贸易大学硕士学位论文作业基础预算会计及应用姓名：刘林波申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：吴革20070401内容摘要战略已成为企业成功的关键所在。目前，企业战略管理面临的一个最大的问题是精心制定的战略无法得到有效地实施。为此，许多学者试图将预算作为战略管理的工具，但是，传统预算不能与企业发展战略有效衔接。本文通过吸收美国著名学者卡普兰和诺顿于20世纪90年代发明的平衡计分卡的先进思想和美国著名战略管理专家哈佛大学教授迈克尔·波特的价值链思想，试图构建以战略预算和作业预算为基础的战略管理框架，着重研究和分析我国企业应如何有效应用作业基础预算并提出应对策略。随着社会的发展和经济的进步

2、，企业的内外经营环境都发生了翻天覆地的变化．，科技的发展与广泛的应用，使得产品成本结构发生根本性交化，传统的以直接人工小时或机器小时为基础的间接费用分配方法已经不能提供准确的成本信息，甚至会严重扭曲成本信息，致使企业决策失误。作业基础预算可以帮助企业更好地理解和管理所从事的作业和业务流程，可以为每一项流程或作业制定一套平衡的绩效衡量和目标体系，并把目标和职责落实到流程的分级体系，从而实现对预算执行过程的分析与控制以及预算执行结果的评价与考核。关键词：作业基础预算作业成本法作业成本管理Ⅲ第一章引言随着信息时代的到来，社会经济环境的巨大变革，在电子技术革命的基础上产生了高度自动化的先进制造企业，带

3、来了管理观念和管理技术的巨大变革。适时制(jIT)采购与制造系统，以及与其密切相关的零库存、作业单元、全面预算管理等崭新的管理观念与技术应运而生。在这种崭新的制造环境下，企业传统预算与制造过程将发生深刻的变化。相应地，原来为传统采购与制造乃至企业决策服务的预算、产品成本计量与控制、决策、业绩评价等会计理论和方法也将发生相应变革。全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，它是企业迸行管理控制、优化资源配置的重要手段．自上世纪20年代在美国的通用电器、通用汽车和杜帮产生了以后，其作为现代企业管理的基本方法被广泛运用。它所产生的作用是显而易见的，但随着经济的发展、技术的进

4、步，传统的预算方法已经不能适应现代企业发展的需要，一种更准确的预算方法一作业基础预算方法应运而生了．一、选题背景第一节选题背景和意义在科技革命的深入发展和生产环境巨大变革的历史背景下，先进制造企业许多人工已被机器取代。因此直接人工成本比例大大下降，固定制造费用大比例上升。70年前的间接费用仅为直接人工成本的50％~60％，而今天大多数公司的问接费用为直接人工成本的400％～500％：以往直接人工成本占产品成本的4096～5嘿，丽今天不到10％，甚至仅占产品成本的3％～5％．1产品成本结构如此重大的变化，使得传统的“数量基础成本计算”(如以单一工时或机时为基础的成本分摊方法)不能正确反映产品的消

5、耗，从而不能正确核算企业自动化的效益，不能为企业决策和控制提供正确有用的会计信息。作业成本计算(Activity—BasedCosting)2是西方国家于八十年代末开始研?王平心韩新民等：‘作业成本计算、作业管理及其在我国应用的现实性'，‘会计研究'-t999年第8规p43z-40‘YairKBabad；BalaY．Balachandran，CostDriverOptimizationinActivity-BasedCosting。lt，eAccoentln#"lte叮er,Jul．1993，阳563—575．究、九十年代以来在先进制造企业首先应用起来的一种全新的企业管理理论和方法。进入二十一

6、世纪，无论是理论界还是实务界，作业成本核算(ABc)都已成为研究的一个热门话题。大量的国内外研究案例表明ABC已成为众多企业成本核算改革的新起点。然而，要真正发挥ABC的优势，实现ABc系统的最终目标，我们就必须从作业管理(AB睢)的源头抓起，而作业预算(A阴)则是实现这一目标的关键环节。作业基础预算从产生到现在，已在理论上取得了一些研究成果，但在其实际应用上缺乏比较系统和全面的研究和指导。因此，本文试图立足于ABB的运用角度，结合企业管理、会计以及信息技术的特点来探讨企业运用作业基础预算应采取的对策。二、选题的目的和意义作业成本法作为一种科学的成本计算方法，已被理论界和实务界普遍认同，与之相

7、伴随的作业管理，由于其在企业管理上的重大开拓性也已被企业界广泛接受。为充分发挥作业成本管理的作用，解决预算管理与作业管理“两张皮”的现象，有必要将作业成本原则扩展到预算领域。因此，本文主要站在实务角度来研究作业基础预算的问题，试图建立以企业战略为导向，以平衡积分卡为依据，以作业为基础的全面战略作业预算模式，在作业基础预算的概念、理论框架的基础上，利用信息技术并结合实际提出我国企业应用作业基础预算应