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1、1、资金筹集的核算3、生产过程的核算4、销售过程的核算2、供应过程的核算第四章制造业主要经济业务的核算5、利润形成和分配的核算学习目的和要求：通过本章学习，要求理解企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果、资金退出等业务活动的内容，账户设置和主要业务的账户对应关系。较熟练地掌握账户和借贷记账法的具体运用。第一节企业的生产经营过程人员工资货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金债权人和所有者债权人和所有者供应阶段生产阶段销售阶段分配阶段筹资阶段提供资金销售产出投入采购分配偿还固定资产供应、生产、销售这三个过程以及资金
2、的投入、调整、退出等经营活动构成工业企业主要生产经营过程核算的内容。第二节资金筹集业务的核算一、资金筹集业务的核算内容企业要进行生产经营活动，首先必须具备一定的物质基础，即资产。企业获取资产的来源主要有以下两方面：投资者投入资金、企业借入资金。此外，企业还可能发生接受企业以外的单位或个人捐赠资金。投资者投入的形式借入资金的形式购买股票投入货币资金投入实物资产（包括固定资产、无形资产、原材料等）借入短期借款（银行或其他金融机构）借入长期借款（银行或其他金融机构）发行债券（面向社会）二、筹资业务核算应设置的账户根据会计制度规定，企
3、业应设置以下主要账户：1．“实收资本（股本）”和“资本公积”账户2．“短期借款”账户3．“长期借款”账户4．“应付债券”账户1．“实收资本（股本）”账户属所有者权益类账户。核算按企业章程规定，投资者投入企业的资本。该账户应按投资人设明细账。实收资本（股本）投资人投入资本额除特许减资额一般无发生额余额：实收资本的实有数“资本公积”账户属所有者权益类账户。核算投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者且金额超过法定资本部分的资本。是投入资本的范畴。资本公积资本公积的增加数资本公积的减少数（使用数）余额：资本公积的结余数2．“短期借
4、款”账户属负债类账户。核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。该账户按债权人和借款种类设置明细账。注意：借入短期借款的目的、特点※用途：满足临时周转需要，如购买材料等。※特点：占用时间短，成本低，见效快。短期借款借入的短期借款本金数额归还的借款本金数额尚未归还的借款本金数额3．“长期借款”账户属负债类账户。核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。该账户按借款单位和借款种类设置明细账。注意：借入长期借款的目的、特点：※用途：满足企业进行固定资产购建的需要，如固定资产的购置和新建、改建或扩建
5、工程等。※特点：占用时间长，成本高，见效慢。长期借款借入的一年以上的借款额应付未付的利息到期偿还的借款本金和利息尚未归还的借款本金和利息数4．“应付债券”账户属负债类账户。核算企业为筹集长期资金而发生的债券本金（面值）及应付利息。本账户按债券种类进行明细分类核算。应付债券企业发行的债券融资额及溢价额、孳生的利息等实际归还的本息金额及折价额尚未到期而未归还的额度三、筹资业务的核算投资者投入资本的核算短期借款的核算长期借款的核算发行债券的核算（一）投入资本-11直接投入资金[例1]甲、乙、丙共同出资设立有限责任公司A，注册资本为1
6、0,000,000元，甲、乙、丙持股比例为50%、30%、20%，2007年1月5日，A公司如期收到各投资者一次性缴足的款项。借：银行存款10,000,000贷：实收资本——甲5,000,000——乙3,000,000——丙2,000,000如以发行股票形式筹集资金，则账户名称改为“股本”，其他不变。（一）投入资本-22其他形式的投资[例2]某投资者向A企业投资150万元，其中投入货币资金30万元，设备100万元，专利权一项20万元。借：银行存款300,000固定资产1,000,000无形资产200,000贷：实收资本1,50
7、0,0003资本溢价的核算[例3]A公司发行普通股1000万股，面值1元/股，发行价5元。借：银行存款50,000,000贷：股本10,000,000资本公积40,000,000（一）投入资本-3（二）短期借款-11借款的取得[例1]某企业从银行借入期限为10个月，利率6%的借款10万元存入银行。借：银行存款100,000贷：短期借款100,0002借款的偿还[例2]承上例，企业到期偿还借款。借：短期借款100,000贷：银行存款100,000（二）短期借款-23借款利息的处理——一般是作为财务费用计入当期损益。（1）利息按月
8、支付，直接减少“银行存款”；（2）短期借款的利息按期支付（按季或半年支付）或者在借款到期时连同本金一起支付的，如果数额较大，可以采用预提的方法，按月预提计入财务费用。借：财务费用贷：应付利息实际偿还时：借：应付利息贷：银行存款注意：短期借款利息处理和长期借款利息处理的区别[例
