主要经济业务事项ppt课件.ppt

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1、第六章主要经济业务事项第一节企业筹集资金的核算Page1一、企业资金的主要来源企业所有者的投资（所有者权益）从银行等单位借入资金（负债）企业的投资者包括国家、法人单位、个人和外商投资方式有货币资金、固定资产、材料物资及无形资产等。货币资金不能低于注册资本的30%。企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。Page2二、所有者权益筹资业务（一）所有者投入资本的构成1【实收资本】企业投资者按照企业章程、合同、协议的约定实际投入企业的资本金。按照相关规定由资本公积、盈余公积转增资本的资金。【资本公积】企业投资者

2、投入的超出其在企业注册资本中所占份额的投资。直接计入所有者权益的利得和损失。主要用于转增资本2Page3二、所有者权益筹资业务（二）账户设置该账户属于所有者权益类账户，贷方表增加，借方表减少，期末贷方余额表示投入资本的实有数额。该账户应按投资人设置明细分类账户，进行明细分类核算。实收资本Page4该账户属于所有者权益类账户，贷方表增加，借方表减少，期末贷方余额表示资本公积的结余数。资本公积Page5二、所有者权益筹资业务（三）账务处理企业接受投资者投入的资本：借：银行存款/固定资产/无形资产等科目贷：实收资本/股本资本公积-资本/股本溢价（注册资本×持股比例）（协议价或合

3、同价）（差额）Page6康华公司2010年12月份发生下列业务：【例1】1日，收到甲投资者投入货币资金500000元，存入银行。【例2】3日，接受乙工厂投入的原材料仓库一幢，双方协商按账面原始价值200000元作为投入资本入账。借：银行存款500000贷：实收资本—甲投资者500000借：固定资产200000贷：实收资本—乙工厂200000Page7【例3】3日，收到丁投资者投入的原材料50000元，机器设备一台评估价值为70000元，专利技术一项评估价值为20000元。假定不考虑增值税。借：原材料50000固定资产70000无形资产20000贷：实收资本—丁投资者1400

4、00【例4】5日，收到长江公司投入资本300000元，其中：200000元作为实收资本，另100000元作为资本公积，公司收到投资后存入银行，相关手续已办妥。借：银行存款300000贷：实收资本—长江公司200000资本公积—资本溢价1000008【例5】31日，经批准将企业的资本公积100000元转增注册资本。借：资本公积100000贷：实收资本100000【例6】31日，经股东大会批准，允许股东之一长江公司撤资200000元，用银行存款完成支付。借：实收资本200000贷：银行存款2000009二、负债筹资业务（二）负债筹资的构成1【长期借款】向银行等金融机构借入的偿还期限

5、在一年以上的各种借款。【短期借款】为满足生产经营对资金的临时需要而像银行或者其他金融机构借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款210二、负债筹资业务（二）账户设置该账户属于负债类账户贷方表增加，借方表减少，期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款。短期借款11该账户属于负债类账户贷方表增加，借方表减少，期末贷方余额表示尚未偿还的长期借款。本账户一般要设置“本金”、“利息调整”两个二级科目。长期借款12应付利息已归还的利息按照合同利率计算的应付未付利息企业应付未付的利息该账户属于负债类账户贷方表增加，借方表减少，期末贷方余额表示尚未偿还的贷款利息。本账户一般可以按照债权人设置明细

6、账。13财务费用手续费、利息费用等增加额应冲减财务费用的利息收入等期末结转额企业应付未付的利息期末结转后无余额该账户属于损类账户借方表增加，贷方表减少，期末结转后无余额本账户一般可以按照费用项目设置明细账。常见的财务费用：1、贷款利息支出2、汇兑损益3、在银行等办理业务发生的手续费4、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣14二、负债筹资业务（三）账务处理借：银行存款贷：短期借款1、短期借款的账务处理（1）企业借入短期借款Page15（2）关于贷款利息的注意事项：贷款利息的偿还时间的确定——贷款合同一次还本付息分次付息到期还本：不管贷款利息的何时偿还，贷款利息必须每月月末进行

7、计提，称为计提利息。计提利息指的是企业自身计算、确认自己应支付多少利息给银行，并不是直接将利息支付给银行。按月支付利息按季支付利息半年支付利息一年支付利息所以，资产负债表日，应计提短期借款的利息费用：借：财务费用贷：应付利息Page16（2）关于贷款利息的注意事项：偿还短期借款的利息借：应付利息贷：银行存款（3）偿还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款Page17【例1】甲公司因日常需要于1月1日向银行借入期限为6个月的短期借款350000元。编制相关分录。借：银行存款350000贷：