《代理纳税审核方法》PPT课件

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1、税务代理实务第8章代理纳税审核方法目录8.1纳税审核的基本方法8.2纳税审核的基本内容8.3账务调整的基本方法8.1纳税审核的基本方法1）顺查法和逆查法2）详查法和抽查法3）核对法和查询法4）比较分析法和控制计算法8.2纳税审核的基本内容（1）审核其核算是否符合《企业财务通则》和分行业财务制度及会计制度。（2）审核计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式，重点是审核计税依据和税率。（3）审核纳税人有无不按纳税程序办事、违反征管制度的情况。8.2纳税审核的基本内容8.2.1会计报表的审核1）资产负债表的审核(1）对流动资产各项目的审核与分析（2）对固定资产、在建工程、无

2、形资产及递延资产的审核与分析①固定资产的审核分析。②“在建工程”项目的审核分析。③无形资产的审核分析。④递延资产的审核分析。（3）对负债各项目的审核与分析（4）对所有者权益的审核和分析8.2纳税审核的基本内容2）利润表的审核（1）主营业务收入的审核①对销售数量的分析应结合当期的产销情况②对销售价格的审核（2）主营业务成本的审核（3）营业税金及附加的审核（4）销售利润的审核（5）其他业务收入、其他业务成本的审核与分析（6）营业外收支项目的审核与分析3）现金流量表的审核8.2纳税审核的基本内容8.2.2会计账簿的审核与分析1）序时账的审核与分析2）总分类账的审核与分析3）明

3、细分类账的审核与分析8.2纳税审核的基本内容8.2.3会计凭证的审核与分析1）原始凭证的审核（1）审核内容是否齐全，注意审核凭证的合法性。（2）审核有无技术性或人为性的错误。(3）审核有无白条入账的情况。8.2纳税审核的基本内容2）记账凭证的审核(1）审核所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致。要注意记账凭证与原始凭证的数量、金额是否一致。(2）审核会计科目及其对应关系是否正确。(3）审核记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。8.3账务调整的基本方法8.3.1红字冲销法8.3.2补充登记法8.3.3综合账务调整法8.3账务调整的基本方法8.3.4错账

4、的类型及调整范围1）对当期错误会计账目的调整方法2）对上一年度错误会计账目的调整方法8.3账务调整的基本方法3）不能直接按审核出的错误额调整利润情况的账务调整方法在实际工作中一般较多地采用“按比例分摊法”。计算步骤如下：（1）计算分摊率（2）计算分摊额（3）调整相关账户