《基本技能》PPT课件

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1、第二章基本技能银行柜台核算基础柜台业务流程和规定柜员的基本技能（一）会计科目的分类：表内科目表外科目第一节银行柜台核算基础一、会计科目反映在资产负债表内，用来核算直接关系到商业银行资金实际增减情况的科目。1、表内科目资产类：流动资产、非流动资产（长期、固定）、无形递延及其他资产负债类：流动负债、长期负债、其他负债资产负债共同类：联行往来、外汇买卖、同城结算所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积损益类：成本支出（利息、营业支出等）各项收入（利息、营业、手续费收入等）不纳入资产负债表内，用来核算不涉及到商业银行资金实际增减情况

2、，但其也已经承担了一定经济责任的科目。2、表外科目如：1、重要空白凭证2、未发行有价证券3、抵押有价物品4、逾期贷款应收未收利息5、已核销贷款呆账6、低值易耗品等（二）会计科目的内容参见《商业银行会计科目和会计报表》教材P19（一）单式收付记账法（P22）每个业务的资金变化只在一个账户中进行登记；主要用于表外会计科目。二、记账方法（二）借贷记账法（P22）以“资产总额=负债总额十所有者权益总额”这一会计恒等式作为理论依据，来记录会计要素增减情况的一种复式记账法。借方贷方资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增

3、加收入减少收入增加成本、费用增加成本、费用减少例题12011-2-19日业务：1、银行用存款15，000元购进设备一台2、某储户将活期存款10，000元转为定期存款3、报经批准，银行将资本公积40，000元转为资本4、某储户存入活期存款5，000元5、某储户提取活期存款2，000元根据上述业务，写出会计分录。1、借：固定资产15，000贷：银行存款15，0002、借：活期储蓄存款10，000贷：定期储蓄存款10，0003、借：资本公积400，000贷：实收资本400，0004、借：现金5，000贷：活期储蓄存款5，0005、借

4、：活期储蓄存款2，000贷：现金2，0002011-2-19日业务：1、银行用存款15，000元购进设备一台2、某储户将活期存款10，000元转为定期存款3、报经批准，银行将资本公积40，000元转为资本4、某储户存入活期存款5，000元5、某储户提取活期存款2，000元1002  银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款

5、项注意：有借必有贷，借贷必相等具体有几种情况：一借一贷、一借多贷、多借一贷通过试算平衡表，验证是否正确记账规则：P23会计科目昨日余额本日发生额本日余额借方贷方借方贷方借方贷方现金500，0005，0002，000银行存款800，00015，000固定资产450，00015，000短期贷款15，000，000中长期贷款40，000，000活期储蓄存款3，000，00012，0005，000定期储存存款5，000，00010，000实收资本40，000，000400，000资本公积8，750，000400，000合计56，750

6、，00056，750，000432，000432，000（一）凭证种类按照凭证的使用范围划分，可以分为：基本凭证和特定凭证两类。三、会计凭证（P27）商业银行根据有关原始凭证或业务事项自行编制的通用记账凭证。1、基本凭证包括：现金收入（支出）传票、转账借方（贷方）传票、特种转账借方(贷方)传票、表外科目收入（支出）传票、外汇买（卖）借（贷）传票等。商业银行根据各项业务特殊需要而编制的各种专用凭证。2、特定凭证包括：各种结算凭证、借款凭证、国库凭证、联行报单等。（二）会计凭证基本要素日期（年月日）收付款的开户行户名和账号币种及大

7、小写金额会计分录和凭证编号客户签章银行有关人员印章（三）会计凭证记账规则1）数据输入必须由有权人办理，非有权人不得输入任何数据。2）数据输入必须根据合法有效的凭证，按照事权划分的原则办理，做到数字准确，摘要齐全，处理及时。3）转账业务先借后贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥入账；现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款。4）特殊业务必须经过授权。手工记账规则1）账簿应根据合法有效的凭证序时登记，逐次结计余额，并做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰。2）登记账簿必须使用蓝黑或碳素墨水钢笔书写，复写账页应使用双面复写纸

8、，蓝或黑色圆珠笔书写；红墨水钢笔只能用于划账和冲账以及按规定用红字批注的有关文字说明。3）账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。四、会计报表1、银行业会计报表（1）资产负债表（2）损益表（3）现金流量表（4）利润分配表2、各银行系统内会计报表（1）日计表（