《审计学第一章绪论》PPT课件

《《审计学第一章绪论》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第一章绪论本章学习目的：1．了解审计在市场经济中的作用2．了解审计的涵义和特征3．了解审计与鉴证、认证业务的关系4．了解审计与会计的区别5．了解审计的分类6．了解政府审计、民间审计和内部审计的组织及人员1本章主要内容第一节审计在市场经济中的作用第二节审计、鉴证和认证第三节审计的种类第四节审计组织和审计人员2第一节审计在市场经济中的作用总体上看，审计的作用可以概括为：维护正常的经济秩序具体作用表现为：一、降低会计信息风险二、利于政府加强管理三、改善企业的经营管理四、防止和发现违法行为3一、降低会计信息风险会计信息风险是指

2、财务报表的信息不可靠的可能性。可靠的会计信息是社会经济良好运行的基础。审计能够对会计信息的可靠性提供合理的保证，从而降低会计信息风险。4（一）会计信息风险产生的原因1.目标不一致2.信息不对称3.交易日趋复杂4.交易量大5.经济业务的不确定性增加5（二）会计信息风险降低的作用1.保护投资者的权益会计信息是投资人做出正确决策的基础，只有会计信息可靠即风险低，投资人才会做出正确的决策降低会计信息风险就意味着增加投资人决策的正确性，因而使其利益得到保护，民间审计的产生就是基于维护所有者的利益。案例6英国“南海公司”案例171

3、0年成立的英国南海股份有限公司，利用公司的舞弊行为和不实的会计记录，迷惑投资者和潜在投资者，使其股价狂涨，从1719年的114英镑/股一路飙升到1720年7月的1050英镑/股。1720年，英国国会通过了“泡沫公司取缔法”，许多公司被解散。投机热潮开始冷却，而南海股价也随之一落千丈，从1720年8月25日的900英镑/股一路狂跌至1720年12月份的124英镑/股。7英国“南海公司”案例（续）1720年底，政府对南海资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几，高价买进南海股票的投资者遭受了巨大损失。英国议会特邀了一位精通会

4、计实务、名为查尔斯·斯内尔的会计师对南海进行秘密查证。这也是历史上的第一次民间审计。8（二）会计信息风险降低的作用2.维护债权人的权益债权人的决策也是通过会计信息来进行的。可靠的会计信息是债权人决策的重要基础，通过审计能够使得会计信息风险降低、可靠性增加，因而也就为债权人做出正确的决策奠定基础。案例9美国联合植物油公司破产案例60年代，美国联合植物油公司破产，震动了金融界。该公司的51个债权人（包括公司和银行等）持有近20亿磅色拉油的栈单。调查结果表明，栈单是伪造的，价值1.75亿美元的色拉油存货实际并不存在。在破产听

5、证会上披露，51个债权人中没有一个在对公司贷款时取得经审定的财务报表，如果债权人在发放贷款时，要求公司必须提交附有经注册会计师审定的会计报表，则在该公司骗取巨额贷款之前，注册会计师就可以发现该公司的存货不足。10二、利于政府加强管理具体体现为两个方面：审计是政府进行宏观管理的手段，无论是国家审计还是民间审计都直接或间接地促使被审计单位按照市场经济的规则有序地开展经济活动。为政府进行宏观管理提供可靠的信息。审计的主要对象是会计信息，而会计信息是政府进行宏观管理地重要信息来源。11三、改善企业的经营管理在财务审计中，对被审

6、计单位内部控制、经营管理活动的审查和评价，并对问题提出的改进建议，能够有效促进其内部控制的完善和经营管理的改善。此外，还可以专门针对被审计单位的经济效益状况进行审计，目的在于提高其经济效益。12四、防止和发现违法行为通过开展财务审计和财经法规审计，可以防止和发现违法行为，促使被审计单位遵纪守法，进而维护财经法纪。13第二节审计、鉴证和认证一、审计的涵义二、审计的特征三、审计、鉴证与认证四、会计与审计14一、审计的涵义（一）国外典型的审计定义美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》（ASOBAC）对审计的定义：审计是为了查

7、明关于经济行为和经济表现与所制定的标准之间的一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。美国注册会计师协会对审计的定义：审计是独立审计人对财务报表的审查，其目的是公正地按照一般公认会计原则对反映财务状况、经营成果和财务状况的变动表示意见。15（二）我国典型的审计定义中国审计学会对审计的定义：审计是由专职的机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经

8、济监督活动。本书的定义：审计是经授权或委托的专职人员，运用专门的程序和方法，搜集相关的可靠的证据，按照确定的标准对经济责任进行独立的审查和评价活动。本书定义的特点：1、审计的性质是独立审查和评价活动2、审计的主体是经授权或委托的专职人员3、审计的对象是经济责任4、审计的依据是确定的标准5、审计要采用专门的程序和方法16二、审计的特