审计学 教学课件 作者 顾奋玲 第一章 绪论.ppt

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1、第一章绪论第一节审计的基本概念第二节审计的种类第三节注册会计师审计的产生与发展第四节财务报表审计的目标和一般原则第五节我国审计监督体系及其特点第一节审计的基本概念审计的概念审计是由专职机构和人员，对被审单位经济活动的合规、合法性和效益性，以及会计和其他经济资料的公允性进行独立的审查、评价和鉴证的经济监督活动，目的是鉴证经济责任的履行情况。独立的审计主体客体或对象一定的标准系统的组织程序收集和评估审计证据报告结果:第一节审计的基本概念审计的基本职能经济监督:根据有关法律、法规、制度、政策等，对被审计单位会计资料及其所反映的经

2、济活动是否真实、合法与有效进行检查、督促经济评价:通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策方法是否先进、可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益是否在提高，以及内部控制是否机健全有效等经济鉴证:通过对被审计单位会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、正确性和合理性的审核检查，确定其可信赖程度，并作出书面证明，以取得审计委托人或其他有关方面的信任第一节审计的基本概念审计的对象审计的对象有两层含义：一是审计理论研究的对象，即审计学对象，二是指审计工作的对象。我们一般所指的审计对象通常是指

3、后者.审计学对象:指计理论研究所指向的目标客体，包括审计概念、审计性质、审计职能、审计职业道德、审计标准、审计证据、审计计划、审计程序、审计方法、审计报告等.审计工作对象:指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他有关资料.第二节审计的种类第二节审计的种类按审计执行主体分类政府审计:由政府审计机关依法进行的审计独立审计:即由注册会计师受托有偿进行的审计活动内部审计:由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报

4、告第二节审计的种类按审计基本内容分类财务审计:指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊经济效益审计:指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价，目的是促进被审计单位提高人财物等各种资源的利用效率，增强盈利能力，实现经营目标第二节审计的种类按审计实施时间分类事前审计:指在被审单位经济业务实际发生以前进行的审计。这实质上是对计划、预算、预测和决策进行审计事中审计:指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。例如，对费用预算、经济合同的执行情况进行审查事后审计:指在被审单位经济

5、业务完成之后进行的审计。大多数审计活动都属于事后审计第二节审计的种类按审计模式分类账项基础审计:是指顺着或逆着会计报表的生成过程，通过对会计账簿和凭证进行详细审阅，对会计账表之间的勾稽关系进行逐一核实，来检查是否存在会计舞弊行为或技术性措施制度基础审计:首先进行内部控制系统的测试和评价，当评价结果表明被审单位的内部控制系统健全且运行有效、值得信赖时，可以在随后对报表项目的实质性测试工作中仅抽取小部分样本进行审查；相反，则需扩大实质性测试的范围第二节审计的种类风险基础审计:这是审计技术的最新发展阶段。采用这种审计技术时，审计

6、人员一般从对被审单位委托审计的动机、经营环境、财务状况等方面进行全面的风险评估出发，利用审计风险模型，规划审计工作，积极运用分析性复核，力争将审计风险控制在可以接受的水平上除上述分类外，审计还可按执行地点分为报送审计和就地审计第三节注册会计师审计的产生与发展审计产生的动因受托经济责任是审计产生的前提:审计是社会经济发展到一定历史阶段的产物，促使它产生的制度基础是财产所有权和经营权的分离以及由此而产生的所有者和经营者之间的经济责任关系审计关系是审计产生和发展的基础：注册会计师要接受所有者的委托，对经营者对受托财产的经管状况及

7、其提供的财务报告等事项进行审计，对其客观、公允性进行监督、鉴证和评价，向委托人出具审计报告并收取一定的报酬，传统审计关系便由此产生，审计关系的确立标志注册会计师职业的审计产生第三节注册会计师审计的产生与发展西方注册会计师审计的产生与发展注册会计师审计起源于16世纪的意大利，最初是为了适应当时合伙企业发展的需要注册会计师形成于18世纪的英国，在英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师注册会计师审计发展于20世纪的美国，1933年《证券法》规定，在证券交易所上市的企业的财务报表必须接受注册会计师审计，向社会公众公布注册会计师出

8、具的审计报告第四节财务报表审计的目标和原则财务报表审计目标的演变第一阶段为详细审计阶段，判别财务报表有无错误和舞弊行为第二阶段为资产负债表审计阶段，通过对资产负债表所有项目余额的真实性、可靠性进行审查，判断其财务状况和偿债能力第三阶段为会计报表审计阶段，判别会计报表是否公允的反应其财务状况和经营业绩，揭