《税收引论》PPT课件

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1、第八章税收引论高振宇第八章税收引论10/8/20211第八章税收引论第八章税收引论本章结构：10/8/20212第八章税收引论第一节税收的基本概念一、税收的特征二、税收术语三、税收分类10/8/20213第八章税收引论一、税收的特征（一）税收概念的界定（二）税收的“三性”10/8/20214第八章税收引论二、税收术语（一）纳税人（二）课税对象（三）税率（四）起征点与免征额10/8/20215第八章税收引论（一）纳税人纳税人又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。扣缴义务人和税务代理人。10/8/20216第八章税收引论（二）

2、课税对象课税对象又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物。税源、税基和税目。10/8/20217第八章税收引论（三）税率1.定额税率、比例税率和累进税率2.平均税率和边际税率3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率10/8/20218第八章税收引论1.定额税率、比例税率和累进税率税率O税基累进比例累退10/8/20219第八章税收引论2.平均税率和边际税率（1）平均税率（averagetaxrate,ATR）：（2）边际税率（marginaltaxrate,MTR）：10/8/202110第八章税收引论3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退

3、税率比例税率：ATR=MTR税率税基Ot10/8/202111第八章税收引论3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率MTR税率（%）税基（元）O253515累进税率40002900070000ATR10/8/202112第八章税收引论3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率税率（%）15O48000税基（元）ATRMTR累退税率10/8/202113第八章税收引论三、税收分类（一）按税负是否能转嫁分类（二）按课税对象的性质分类10/8/202114第八章税收引论（一）按税负是否能转嫁分类直接税间接税10/8/202115第八章税收引论（二

4、）按课税对象的性质分类所得课税商品和服务课税财富和财产课税10/8/202116第八章税收引论第二节税收收入的规模一、财政收入的主要形式二、税收是政府筹措财政收入的主要手段三、税收收入规模的比较分析四、税收能力、税收努力与税收比率10/8/202117第八章税收引论一、财政收入的主要形式税收公债收费货币创造10/8/202118第八章税收引论（一）收费1.什么使用费？2.使用费的优点和缺点。3.费与税的区别10/8/202119第八章税收引论（二）货币创造1.什么是货币创造？2.政府利用货币创造筹措财政收入的原因。3.货币创造通过通货膨胀成为政府筹措收入的手段的表现。10/

5、8/202120第八章税收引论二、税收是政府筹措财政收入的主要手段从中国目前的情况来看，税收在政府的融资方法中居举足轻重的地位。年份政府收入总额（亿元）税收收入所占比例（%）教育费附加收入所占比例（%）其他收入所占比例（%）债务收入所占比例（%）预算外收入所占比例（%）19971998199914322.4516602.6618834.3157.4955.8056.720.720.680.674.765.024.9119.7319.9419.7317.3018.5617.97政府收入的构成10/8/202121第八章税收引论二、税收是政府筹措财政收入的主要手段预算收入的构成

6、年份狭义财政收入总额（亿元）税收收入所占比例（%）教育费附加收入所占比例（%）其他收入所占比例（%）19971998199920009019.6310209.4411734.1113674.0191.2990.7391.0492.011.151.111.071.087.568.167.896.9110/8/202122第八章税收引论二、税收是政府筹措财政收入的主要手段从世界各国的情况来看，除低收入国家的税收收入所占比重不到80%以外，下中等收入以上的国家，其税收收入比重都在80%—92%之间。10/8/202123第八章税收引论二、税收是政府筹措财政收入的主要手段我国的预算

7、外收入费改税10/8/202124第八章税收引论三、税收收入规模的比较分析（一）税收比率（二）税收比率的国际比较10/8/202125第八章税收引论（一）税收比率年份GDP（亿元）税收收入（亿元）税收比率（%）1985198619881990199219941995199619971998199920008964.410202.214928.318547.926638.146759.458478.167884.674462.678345.282067.589403.62040.792090.732390.47282