《消费税法》PPT课件

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1、第三章消费税法1消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴消费税的特殊作用1、寓禁于征2、向富者征税3、使增值税规范化2根据征税范围的大小，消费税可以分为三种类型：1.狭窄型消费税——我国2.中间型消费税3.宽泛型消费税3与增值税的比较：不同点：增值税是普遍征收，但是消费税是特定征收（14种税目）增值税是多环节多次征收，消费税采用一次课征制。增值税是价外税，对损益没有直接影响；消费税是价内税，影响损益。增值税是从价定率征收；消费税从价定率、从量定额、复合计税核算账户，应缴税费—应交增

2、值税（增值税）；主营业务税金及附加（消费税）相同点：1、同流转税；2、全额征收4在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人征税对象：1、在我国境内生产应税消费品2、在我国境内委托加工应税消费品3、进口应税消费品第一节纳税义务人5征税对象：4、金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税为零售环节纳税（1）纳税人从事金银首饰、钻石饰品（含以旧换新）零售业务的，在零售时纳税；（2）带料加工、翻新改制金银首饰的，在受托方交货时纳税。不属于上述范围的应征消费税的金银首饰，仍在生产环节征收消费税

3、。在零售环节征收消费税的金银首饰的范围不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰凡采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金、银首饰及镶嵌首饰，如锻压金、铸金、复合金首饰等，都应在零售环节征收消费税。5、卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为5%。（自2009年5月1日起）67第二节税目、税率1、烟１）卷烟：生产环节每箱（50000支）150元（0.003元/支）每条（200支）：56%（70元及以上）36%（70元以下）批发环节：5%2）雪茄烟：36％3）烟丝：30％892、

4、酒及酒精１）白酒0.5元/每斤20％2）黄酒２4０元/吨3）啤酒２5０元/吨（3000元/吨以上）２2０元/吨（3000元/吨以下）250元/吨（娱乐业和饮食业自制的）4）其他酒１０％5）酒精５％103、化妆品包括成套化妆品：３０％4、贵重首饰及珠宝玉石（1）金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品：5％（2）其他贵重首饰和珠宝玉石：10％5、鞭炮、焰火：１５％6、成品油汽油1.4元/升(无铅）1.00元/升(有铅）柴油0.80元/升石脑油、溶剂油、润滑油1.00元/升燃料油0.80元/升航空煤油0.80元/

5、升117、汽车轮胎3％8、摩托车气缸容量在250毫升（含）以下的3%气缸容量在250毫升以上的10％9、小汽车1）乘用车气缸容量(排气量，下同)在1.5升（含）以下的3%气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的5%气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的9%气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的12%气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的15%气缸容量在4.0升以上的20%２）中轻型商用客车5%1210、高尔夫球及球具10%11、高档手表：销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表

6、20%12、游艇10%13、木制一次性筷子5%14、实木地板5%13第三节应纳税额的计算一、从价定率计算方法应纳税额=销售额*适用税率1.一般销售：销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。　但下列项目不包括在内：（1）同时符合条件的代垫运输费用。（2）同时符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。销售额不含增值税（与增值税的规定相同）：销售额（不含增值税税）＝含税销售额÷（1＋17%）1415某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共

7、计250800元，另付设计、改装费30000元。计缴消费税的销售额＝（250800+30000）÷（1+17%）＝240000（元）16例：某日用化厂是小规模纳税人，销售自产化妆品取得价款19,080元(含增值税)请计算本月该日用化工厂应纳增值税、消费税税额。答案：应纳增值税＝(19080÷1.06)×6％＝1080(元)应交消费税＝(19080÷1.06)×30％172.包装物的处理：（1）连同包装物销售:无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税；（2

8、）包装物的押金:一般情况下，收取时不缴纳消费税；因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。【特例】酒类产品特殊规定:生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额征收消费税。1819二、从量定额计算方法应纳税额=应税消费品的销售数量*单位税额销售数量的确定1.销售应税消费品的，为应税消费品