《税收导论》PPT课件

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1、总论1税收概述税收的概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配，取得财政收入的一种方式。税收具有三性强制性无偿性固定性2我国现行税制概况3税收分类1、按征税对象分类：流转税、资源税、所得税、特定目的税、行为税、财产税2、按税负能否转嫁分类：直接税、间接税3、按计税依据分类：从量税、从价税4、按税收管理与使用权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税5、按税收与价格的关系分类：价内税、价外税6、按会计核算中使用的会计科目分类：销售税金、费用性税金、资本性税金、所得税、增值税4税制构成的基本要素

2、1、纳税人2、征税对象3、税率4、纳税环节和纳税地点5、纳税时间6、减税免税7、附加与加成8、法律责任5税收实体法中的各税种由以下要素构成：总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是法人，也可以是自然人。相关的概念：扣缴义务人、负税人。一、纳税人扣缴义务人：是指按照税法规定负有扣缴义务的单位和个人。扣缴义务人不是纳税主体、纳税人才是负税人。67征税对象即纳税客体。它是指税收法律关系中征纳双方权利与义务所指向的物或行为，是区别

3、不同税种的主要标志。二、征税对象相关概念税目：税法上规定的具体项目，征税对象的具体化计税依据：征税对象的数量化、应纳税额计算的基础税源：税收的源泉，有时与征税对象重合，但大多数不一致，征税对象只是表明对什么征税，税源则表明税收收入的来源。8税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例。我国现行的税率形式主要有：（1）比例税率。（2）累进税率。累进税率按其累进依据和累进方式不同有以下三种形式：①全额累进税率。②超额累进税率。③超率累进税率。（3）定额税率三税率9比例税率比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，都使用相同征收比例的税率。分为

4、：单一比例税率，一种税只设一个比例税率。差别比例税率，一种税设两个或以上的比例税率。产品差别比例税率，如消费税行业差别比例税率，如营业税地区差别税率，如农业税幅度差别比例税率，如以前娱乐业营业税10累进税率全额累进税率计算简单，但税负随税基加大而累进过急。例如：如果规定100以下税率为10%，超过100时税率为20%，则，100×10％＝10收入净额为90；110×20％＝22收入净额为88。超率累进税率例如，现行土地增值税规定：土地增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％；超过50％，未超过100％的部分，税率为40％；

5、超过100％，未超过200％的部分，税率为50％；超过200％的部分，税率为60％。11定额税率定额税率：按照征税对象的一定计量单位，直接确定征收的金额。适用范围通常为那些价格稳定、质量和规格标准比较统一的商品，如啤酒。有利于促进企业提高产品质量。弹性较差。12我国现行的税率税率形式含义形式及应用举例（1）比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。①单一比例税率（如增值税）②差别比例税率（如城市维护建设税）③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）（2）累进税率征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定

6、一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额①超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得）②超率累进税率（如土地增值税）（3）定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如资源税、城镇土地使用税、车船税等1314纳税环节：是指按税法规定对运动中的征税对象选定的应当征税的环节。纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。四、纳税环节和纳税地点只在一个环节征税的称为一次课征制凡在两个环节征税的称为两次课征制凡在两个以上的环节征税称为多次课征制15（1）

7、纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。　　（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；　　（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。五、纳税时间16六减税免税减税和免税。它是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。减税免税可分为：税基式减免：起征点、免征额、项目扣除税率式减免：重新确定税率、选用其他税率、零税率税额式减免：全部免征、减半征收、核定减免额17七、附加与加成附加也称为地方

8、附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。八法律责任法律责任是指由于违法而应当承担的法律后果。违法行为是承担法律责任的前