税收学 .导论ppt课件.ppt

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1、税收学教程理论实务导论（概念特征;产生发展;税收要素;职能;原则）税负归宿（税负;转嫁;归宿）税收体系（税收分类;税制结构）实体法程序法（征纳、复议、诉讼）流转税所得税财产税资源税行为税VAT、CT、BT、TarrifEIT、IIT内容框架税收导论税收概念与特征税收产生与发展税制要素税收职能税收原则税收是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制无偿征收而取得的财政收入。税收概念与特征特征内涵保障核心约束税收地位财政收入主体国家目的为社会提供公共品凭借行政管理权依据法律强制性规范性（固定性）无偿性凭行政权依法确定征纳双方权利义务权利

2、义务关系不对等通过法律，事先确定标准实施，具有相对稳定性税收形式：非税名称---税收名称计税依据：实物和力役等非货币形式---货币形式税制结构：直接税---间接税---现代直接税（人头税---商品税---所得税）法制上：专制课征转向法制课征地位上：重视税收杠杆调节作用税收产生与发展1.税收产生2.税收发展奴隶社会（井田制）：夏“贡”，商“助”，周“彻”封建社会过渡：鲁国“初税亩”，我国最早的税收形式封建社会：赋、捐、租等税收形式：非税名称---税收名称计税依据：实物和力役等非货币形式---货币形式税制结构：直接税---间接税---现代直接税（人头税---商品税-

3、--所得税）法制上：专制课征转向法制课征地位上：重视税收杠杆调节作用税收产生与发展1.税收产生2.税收发展税制要素1.基本要素（1）纳税人（taxpayer）:负有纳税义务的单位和个人。包括自然人和法人。扣缴义务人纳税人=负税人纳税人≠负税人直接税间接税负税人经济学概念法律概念课税对象（2）征税对象（objectoftaxation）：对什么征税。体现各种税的征税范围，是税种间区别的最主要标志。税基（计税依据）税目税源应税部分（税基）非应税（3）税率（taxrate）：征收对象的征收比例或征收额度。税率形式单一比例差别比例幅度比例比例税率定额税率累进税率额累率累

4、全额累进超额累进全率累进超率累进分析方法调节效果累进税率、累退税率调节效应边际税率、平均税率税收负担名义税率、实际税率级数课税对象级距税率速算扣除数123500元以下（含）500--2000元2000-4000元5%10%15%025125全额累进与超额累进的计算比较假设：课税对象金额甲2000元，乙2001元全额累进应纳税额：甲=，乙=超额累进应纳税额：甲=，乙=速算扣除数=全额累进计算的税额—超额累进计算的税额（3）税率（taxrate）：征收对象的征收比例或征收额度。税率形式单一比例差别比例幅度比例比例税率定额税率累进税率额累率累全额累进超额累进全率累进超

5、率累进分析方法调节效果累进税率、累退税率调节效应边际税率、平均税率税收负担名义税率、实际税率2.其他要素（2）纳税期限（1）纳税环节（3）纳税地点其他要素（4）减税免税（5）违章处理起征点VS免征额税收职能调节收入分配财政收入调控经济反映监督税收职能税收收入特点来源广泛形成稳定获得持续税收收入规模确定提供公共品需要取得收入的可能性税收原则亚当·斯密瓦格纳马斯格雷夫现代平等原则确实原则便利原则最少征收费用原则财政原则经济原则公正原则行政原则公平原则效率原则效率原则公平原则稳定原则税收效率分析角度衡量指标影响(因素)目标措施税收效率原则经济效率行政效率1.效率原则（

6、1）税收经济效率①含义——经济资源稀缺的前提下，如何充分利用资源，使资源得到有效合理配置，以最少的投入获得最大的经济效益。►内涵：帕累托效率►实现条件●完全竞争市场●不存在外部性（外部成本和外部收益）资源配置效率市场配置低效时市场配置有效时②税收经济效率影响●税收产生超额负担●税收改变消费选择●税收与外部性商品●税收与社会有益（有害）商品●税收与计划定价商品税收导致效率损失税收改善资源配置效率超额税收负担税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，形成税外负担，引起效率损失E'P1Q1S'ATTP2BAE'P1S'Q1S∆AEE'=(P0Q0t2Ed)/2S∆AE

7、E'=(P0Q0t2)÷[2(1/Ed+1/Es)]PQSEP0Q0ODESP0PQOQ0D③税收经济效率的选择保持税收中性市场配置有效时税种：所得税VS商品税税基：一般商品税VS选择性商品税税率：单一税率VS差别税率价格弹性：反弹性法则，对弹性小的商品征税发挥杠杆调节作用市场配置低效时纠正外部成本和收益引导有益和有害商品的发展配合价格平衡供求以税代费调节资源级差收益（1）税收成本●含义：为取得税收而付出的代价，即税收制度的运行费用。●构成：征税费用和纳税费用（2）影响税收成本的因素税法制度●税法复杂性●税制结构类型税务行政●机构设置●人员素质●技术手段（2）税

8、收行政效率2.公平原则（