《税收简介》PPT课件

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1、第一章税收本章内容概述1、税收的概念2、课税依据3、税收原则4、税制结构5、主要税种介绍6、税收效应分析一、关于税收概念的表述税收是国家为满足其公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收：果实的一部分税本：树木税源：树上的果实二、税收的形式特征税收强制性无偿性固定性三性又是税收的一般特征税收是三性的统一1、税收的强制性税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令强制性特征体现在两个方

2、面一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。2、税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的无偿性体现在两个方面一方面是指政府或的税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性

3、是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。3、税收的固定性税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。税收的固定性的体现对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。四、税制构成要素税制构成要素税制纳税人课税对象税率计税依据纳税环节税收减免纳税人与负税人1纳税人课税对象2负税人税目直接税与间接税直接税：纳税人与负税人一致。不可转嫁。如所得税、财产

4、税、行为税等；间接税：纳税人与负税人不一致。可转嫁。如流转税类。重要概念：直接税与间接税在公平与效率方面的不同作用直接税着重公平，效率次之。而间接税着重效率，公平次之。直接税中所得税与财产税都具有调节收入分配的作用。间接税由于可以转嫁，导致具有公平的累退性。事例：增值税具有公平的累退性月收入购同样一台电视所缴增值税税负/月收入税负感觉张三10001001/10重李四100001001/100无所谓www.themegallery.com税率-是税制的核心比例税率累进税率定额税率税率www.themegallery.com比例税与累进税率的征税效果不同税率课税对象比例税率

5、累进税率www.themegallery.com工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375www.themegallery.com全额累进与超额累进税率某人月工资收

6、入4000元，本月应交个人所得税额是多少？1、按全额累进计算2、按超额累进计算按全额累进计算的税额=（4000-2000）×10%=200元按超额累进计算=500×5%+1500×10%=175元。速算扣除数=全额-超额=25www.themegallery.com应税所得全额累进计算税额税后所得超额累进计算税额税后所得张三200020018001751825李四202030317171781842李四多20103-83317www.themegallery.com定额税率5元50元500元比例税率（10%）0.5550定额税率（1元）111www.themegalle

7、ry.com违章、违法行为及其处理五、按课税对象的性质分类税制BECDA所得税类流转税类资源税类财产税类行为税类流转税类流转税关税营业税增值税消费税所得税类所得税企业所得税个人所得税财产税类财产税契税车船使用税遗产税房产税行为税类行为税屠宰税印花税资源税类资源税资源税耕地占用税土地增值税城镇土地使用税六、发达国家与中国税收收入规模与结构的比较1、税收收入占GDP比重的比较几个主要发达国家我国情况1994-2005年全国税收收入占财政收入比重情况项目税收收入（亿元）财政收入（亿元）税收收入占财政收入比重（％）1994年5070.795218