《税收知识简介》PPT课件

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1、税收知识简介南通市国家税务局2010年7月主要内容1、税务登记及变更2、增值税暂行条例3、企业所得税法4、出口退税5、税收协定设立税务登记1、适用范围企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位以及非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人。2、纳税主体和时限规定（1）从事生产、经营的纳税人。自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。设立税务登记（2）非从事生产、经营的纳税人。自有关部门批准之日起30日内或自依

2、照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，向税务机关办理税务登记。变更税务登记1、适用范围（1）改变纳税人名称、法定代表人的；（2）改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）（3）改变经济性质或企业类型的；（4）改变经营范围、经营方式的；（5）改变产权关系的；（6）改变注册资金的变更税务登记2、变更主体和时限规定（1）须在工商行政管理机关办理变更登记的纳税人。自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。变更税务登记（2）按规定不需要在工商行政管理

3、机关办理变更登记的纳税人自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。增值税暂行条例一、增值税的概念增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税一般不直接以增值额作为计税依据，而是采用间接计税方法，即从销售总额计算的应纳税款中扣除外购项目的已纳税款。增值税暂行条例二、增值税的类型1、生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产价款2、收入型增值税对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分

4、3、消费型增值税当期购入固定资产价款一次全部扣除增值税暂行条例三、增值税的征收范围1、销售货物。“货物”包括电力、热力和气体，不包括土地、房屋和其他建筑物等一切不动产。2、提供的加工、修理修配劳务。“加工”是指接受来料承做货物，加工后的货物所有权仍属于委托者的业务，即通常所说的委托加工业务。“修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。3、进口货物。只要是报关进口的应税货物，均属于增值税征税范围，在进口环节缴纳增值税。增值税暂行条例四、增值税税率与征收率1、基本税率：17

5、%2、低税率：13%（1）粮食、食用植物油（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（3）图书、报纸、杂志增值税暂行条例（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜（5）食用盐（6）音像制品（7）电子出版物（8）二甲醚3、零税率纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定除外。增值税暂行条例4、征收率自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率为3%，不再设置工业和商业两档征收率。增值税暂行条例五、增值税的计算公式应纳税额=销项税额—进项税额六、增值税的税收优惠1、销售自产农

6、业产品农业生产者销售的自产农业产品免征增值税2、粮食和食用植物油3、农业生产资料饲料、农膜、氮肥、磷肥、以免税化肥为主原料的复混肥、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机增值税暂行条例4、资源综合利用产品（1）销售下列自产货物实行免征增值税政策：再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品（2）对污水处理劳务免征增值税（3）利用风力生产的电力实行增值税即征即退50%的政策增值税暂行条例（4）对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策5、进

7、口仪器、设备直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备在2010年底前免征增值税6、软件产品2010年底前，对增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。企业所得税法一、征收对象企业的生产经营所得、其他所得、清算所得二、税率企业所得税的基本税率为25%企业所得税法三、计税收入的确认必须遵循的原则：权责发生制原则、实质重于形式原则1、销售货物的收入企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入企业所得税法2、提供劳务收入企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险

8、、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。企业所得税法3、转让财产收入企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入4、股息、红利等权益性投资收益因权益性投资从被投资方取得的收入5、利息收入企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入企业所得税法6、租金收入企业提供固定资产、包装物以及