《长期投资的核算》PPT课件

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1、第三节长期投资的核算一、长期投资与短期投资的区别：1.共同点：谋求经济利益对外进行投资2.区别：A.目的性质不同：短期投资利用闲置资金，获取收益，长期投资影响和控制被投资企业的经营决策实现企业长远发展需要。B.变现能力不同：短期投资：可随时变现，基本不超过一年长期投资：一年以上，不准备随时变现二、长期投资的分类：按性质分：长期债权投资、长期股权投资股票和债券的比较：风险不同，管理权限不同三、长期债权投资的核算（一）、入账价值的确定：取得时实际投资成本，包括买价+税金+手续费相关费用：多：计入投资成本,按期分摊少：计入投资收益（二

2、）、溢价、平价、折价溢价：票面利率高于市场利率，以后各期多取利益的补偿，在购入后至到期日前的期间内摊销。票面利息-溢价=收益平价：以票面价格购入。折价：票面利率低于市场利率，以后各期少取利益的补偿，在购入后至到期日前的期间内摊销。票面利息+折价=收益*摊销方法：直线法。（三）、账户设置：长期债权投资——债券投资（面值、债券费用、折价、溢价、应计利息）（四）、长期债券投资的账务处理1、平价(1.)购入时：借：长期债权投资—债券投资（面值）（债券费用）『费用多』投资收益『费用少』贷：银行存款（2.）每年末计提利息时：借：长期债权投资

3、——债券投资（应计利息）贷：投资收益（3.）到期收回本息时：借：银行存款贷：长期债权投资—债券投资（面值）（应计利息）（4）提前转让时：借：银行存款投资收益（损失）贷：长期债权投资——债券投资（面值）——债券投资（应计利息）投资收益（收益）例：甲企业于2000年1月1日购进某公司于当日发行的面值为2000000元两年期债券，相关费用900元，用银行存款支付。借：长期债权投资——债券投资（面值）2000000投资收益900贷：银行存款2000900以上债券面值利率为5%一年计息一次一年以后：借：长期债权投资——债券投资（应计利息）

4、100000贷：投资收益100000第二年年末计息同上二年以后到期：借：银行存款2200000贷：长期债权投资—债券投资（面值）2000000—债券投资（应计利息）200000思考题：企业于2001年7月1日购进某公司于当年1月1日发行的面值为400000元两年期债券，实付价款为410000元。票面利率5%，二年后一次还本付息。借：长期债权投资——债券投资（面值）400000（应计利息）10000贷：银行存款410000年底计息：借：长期债权投资—债券投资（应计利息）10000贷：投资收益10000第二年年末计息科目同上，金额为

5、20000元。二年以后：借：银行存款440000贷：长期债权投资——债券投资（面值）400000——债券投资（应计利息）400002、长期债券转让的处理：例2：企业转让面值为40000元的债券。票面利率为5%已持有一年，且已计息一次。转让收入45000元。另用银行存款支付转让手续费500元。计息：借：长期债权投资——债券投资（应计利息）2000贷：投资收益2000转让处理借：银行存款44500贷：长期债权投资——债券投资（面值）40000——债券投资（应计利息）2000投资收益2500思考题：12月31日，企业因急需资金，将已持

6、有二年的面值为60000元的国库券出售，票面利率为5%，期限三年，一年计息一次,到期还本付息，转让的收入为65000元，相关费用940元。年利息=60000*5%=3000元借：长期债权投资——债券投资（应计利息）3000贷：投资收益3000第二年同上转让净收入=65000-940=64060元投资收益=64060-60000-6000=-1940元借：银行存款64060投资收益1940贷：长期债权投资——债券投资（面值）60000——债券投资（应计利息）6000