2010年CPA《税法》答案解析

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1、一、单项选择题1、【参考答案】C　　【答案解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。2、【参考答案】C　　【答案解析】抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=200×5%=10（万元）3、【参考答案】C　　【答案解析】扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利

2、所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。4、【参考答案】A　　【答案解析】免税法以承认收入来源地管辖权独占地位为前提，采用免税法的国家大多是发达国家；抵免法以承认收入来源地管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位；抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务。5、【参考答案】C　　【答案解析】邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。农业生产者销售自产农产品，免征增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税；由残疾人的组

3、织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。6、【参考答案】B　　【答案解析】城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=（40+5）×7%=3.15（万元）7、【参考答案】D　　【答案解析】出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。8、【参考答案】B　　【答案解析】160×12%+3000×（1-30%）×4/12×1.2%＝27.6（万元）9、【参考答案】C　　【答案解析】

4、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。10、【参考答案】C　　【答案解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%.11、【参考答案】A　　【答案解析】因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追

5、征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。12、【参考答案】C　　【答案解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。　　该企业在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额=（16＋5）×8000×3%＋8000=13040（元）13、【参考答案】D　　【答案解析】涉税鉴证业务范围包括：　　1.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证；　　2.企业所得税税前弥补亏损和财

6、产损失的鉴证；　　3.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。14、【参考答案】B　　【答案解析】税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。15、【参考答案】C　　【答案解析】保险公司的出纳长款收入、追偿款收入、出口保险收入均不征收营业税。16、【参考答案】D　　【答案解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。17、【参考答案】D　　【答案解析】纳税人开采或者生产

7、应税产品销售的，以销售数量为课税数量。18、【参考答案】B　　【答案解析】清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算。19、【参考答案】B　　【答案解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。20、【参考答案】A　　【答案解析】采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三

8、方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算