2011注册税务师考试－税法二全书重点内容摘要

《2011注册税务师考试－税法二全书重点内容摘要》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、注册税务师考试－税法二全书重点内容摘要注册税务师考试－税法二全书重点内容摘要1第一章　企业所得税2第一节　略2第二节　纳税义务人与征税对象2第三节　税率2第四节　应纳税所得额的计算（重点掌握）3第五节　资产的所得税处理7第六节　资产损失税前扣除的所得税处理9第七节　企业重组的所得税处理10第八节　房地产开发经营业务的所得税处理11第九节　应纳所得税额的计算12第十节　税收优惠12第十一节　源泉扣缴（了解）14第十二节　特别纳税调整14第十三节　征收管理16第二章　个人所得税16第一节　略16第二节　征税对象16第三节　纳税人18第四节　税　率（掌握）18第六节　应纳税额的计算（全面掌握）19

2、第七节　减免税优惠24第八节　申报和缴纳25第九节　个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定25第三章　土地增值税26第四章　印花税29第五章　房产税33第六章　车船税35第七章　契　税36第八章　城镇土地使用税38第九章　耕地占用税40第一章　企业所得税第一节　略第二节　纳税义务人与征税对象一、纳税人居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。【提示1】我国判定居民企业的标准有两个：登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。【提示2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。二、征税对象所得来源的确定

3、：1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。3.转让财产所得：（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。第三节　税率种类税率适用范围基本税率25%（1）居民企业（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的

4、两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按l5%国家重点扶持的高新技术企业低税率l0%税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的第四节　应纳税所得额的计算（重点掌握）一、收入总额的确定：收入总额内容项目及重点（一）一般收入的确认9项，均重要（二）特殊收入的确认4项，注意第4项视同销售（三）处置资产收入的确认2项，区分内部处置与外部移送（四）相关收入实现的确认7项，以旧换新、商业折扣、买一赠一组合销售等收入确认　　（一）一般收入的确认（1）销售货物收入；（2）劳务收入；（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股

5、权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

6、（5）利息收入，按合同约定。（6）租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。（7）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。（8）接受捐赠收入；①企业接受捐赠的货币性、非货币资产：均并入当期的应纳税所得。②企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代

7、为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。（9）其他收入。包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。（二）特殊收入的确认（三）处置资产收入的确认内部处置资产——不视同销售确认收入资产移送他人——按视同销售确认收入（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（2）改变资产形状、结构或性能（