外资企业关联交易税务风险及对策研究--以H公司转让定价为例

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1、分类号：F812.42单位代码：10183研究生学号：201313T062密级：公开外资企业关联交吉林大学易税务硕士学位论文风险及（学术学位）对策外资企业关联交易税务风险及对策研究研究——以H公司转让定价为例—以ResearchOnTaxRiskandCountermeasuresofForeign-FundedH公Enterprises'RelatedTransactions司转TakingtheTransferPricingofHasanexample让定作者姓名：柴明杰价为专业：会计学例研究方向：企业财务管理与纳税筹划柴明指导教师：戈国莲教授杰吉培养单位：经济学院林大2017年

2、11月学外资企业关联交易税务风险及对策研究——以H公司转让定价为例ResearchOnTaxRiskandCountermeasuresofForeign-FundedEnterprises'RelatedTransactions--TakingtheTransferPricingofHasanExample作者姓名：柴明杰专业名称：会计学指导教师：戈国莲教授学位类别：管理学硕士答辩日期：年月日未经本论文作者的书面授权，依法收存和保管本论文书面版本、电子版本的任何单位和个人，均不得对本论文的全部或部分内容进行任何形式的复制、修改、发行、出租、改编等有碍作者著作权的商业性使用（但纯学术

3、性使用不在此限）。否则，应承担侵权的法律责任。吉林大学硕士学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交学位论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日《中国优秀博硕士学位论文全文数据库》投稿声明研究生院：本人同意《中国优秀博硕士学位论文全文数据库》出版章程的内容，愿意将本人的学位论文委托研究生院向中国学术期刊（光盘版）电子杂志社的《中国优秀博硕士学位论文

4、全文数据库》投稿，希望《中国优秀博硕士学位论文全文数据库》给予出版，并同意在《中国博硕士学位论文评价数据库》和CNKI系列数据库中使用，同意按章程规定享受相关权益。论文级别：■硕士□博士学科专业：会计学论文题目：外资企业关联交易税务风险及对策研究——以H公司转让定价为例作者签名：指导教师签名：年月日作者联系地址（邮编）：牡丹江市国税局直属分局157000作者联系电话：13945302086摘要外资企业关联交易税务风险及对策研究——以H公司转让定价为例随着国际经济的迅速发展，外资企业在全球设立子公司，国际间的交易日趋频繁。在跨国经济活动中，外资企业集团利用规模优势，统一采购，统一销售，

5、集中技术研发，在全球范围内进行投资筹划，实现经济利益最大化。通过企业间转让定价可以达到回收资金、增加控制权、避税等各种需求，给企业财务筹划带来很多方便。我国自改革开放以来，引进外资的力度不断增加，外资企业在GDP增速及税收收入增长方面都做出了很大的贡献，推动了我国经济的迅速发展。同时，由于内部交易价格存在着不公允的可能性，外资企业的关联交易也引起了税务部门的关注。国税总局不断加强对关联交易的管理，反避税调查的力度和强度都在加大，针对跨国公司实施的反避税调查数量越来越多，涉及的补税罚款金额也越来越大。因此，企业在进行关联交易转让定价时必须要清醒的意识到这种税收风险，并对可能要承担的风险

6、做一定的准备。本文从转让关联交易定价理论的相关理论入手，详细分析了关联交易转让定价表现形式、原因、后果及风险。以H公司为例说明企业转让定价面临的税收风险。H公司是外商在我国东部设立的一个子公司，企业的销售额比较高，但是亏损严重，利润状况并不理想。由于企业的原材料从关联方购买，商品销售也由其关联方来完成，属比较典型的内部交易，即转让定价行为。税务部门对其关联交易进行测试，通过寻找可比企业的财务数据计算，来证明H公司关联交易不符合独立交易原则，并进行了税收调整，企业因此补缴了巨额的税款。本文通过对税务部门反避税工作流程的介绍，分析企业在关联交易中的功能和承担的风险，解读相应的关联交易定价

7、方法，采用交易净利润法，对目标企业I的利润进行调整。通过案例，指出企业转让定价存在的很大的税务风险，并针对风险提出了具体的对策和建议。关键词：关联交易；转让定价；税务风险IIAbstractResearchOnTaxRiskandCountermeasuresofForeign-FundedEnterprises'RelatedTransactions--TakingtheTransferPricingofHasanExampleWiththerapidd