如何加强农产品加工企业税收管理

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1、.如何加强农产品加工企业税收管理XXX县是一个农业大县，农业总产值占全县国内生产总值的比重高达35%，农产品资源极为丰富，玉米、土豆、甜菜、动物毛皮、鲜奶等农产品具有得天独厚的优势。经过多年的发展，X县农产品的加工已初具规模，经济效益也比较可观，成为当地经济税源的重要组成部分。但由于该行业在农产品收购上点多面广、灵活多变，再加上一些企业纳税意识不强，交易的真实性难以掌握，导致增值税进项税额难以控管，行业整体税负明显偏低，成为税收征管工作中存在的一大难题。为此，我局从强化农产品加工企业进项税额管理入手，大胆

2、尝试，积极探索，全面强化农产品加工企业税收管理，取得了明显成效。   一、查找问题，剖析根源，积极寻找管理弱点    2010年初，我们对9户较大的农产品加工生产企业作了重点分析，由计划征收部门和税源管理部门联合对农产品加工企业的销售收入、农产品收购金额、税负进行分析比对，在分析比对中寻找税收管理薄弱环节和突破口。这9户企业2005年销售收入总额为10785万元，而收购农产品原材料成本就高达11544万元，农产品进项税占企业全部进项税的91.71％，实现的税收只有88万元，税负仅为0.8％，其中有3户企业

3、全年零负申报, ..长期进项留抵。由此不难看出：该行业税负明显偏低的核心问题是进项税额较大。缘何形成这种反常现象？为了进一步找准问题的症结，我们将农产品加工企业税收征管作为一个专门的课题，进行了广泛深入的调研，并召集有关人员召开了专题研讨会，对农产品加工企业税收管理作了认真的研究分析，大家认为：一是农产品加工企业收购对象庞杂，在收购环节开具的农产品收购发票金额、数量和对象的真实性难以掌握。按现行税收政策规定，收购发票由付款方向收款方开具，也就是由收购企业自行填开并进行抵扣，这样就为企业利用少进多开、低进高

4、开、无进虚开等手段虚增进项税额提供了可能；按照规定，农产品收购发票的开具对象仅限于农业生产者销售的初级农产品，但在实际操作中，农产品销售者的身份比较复杂，既有农户，也有农产品经销单位、农产品销售中间人等，对一些不符合收购发票使用规定的对象，企业往往采取弄虚作假的手段，使其开票行为合法化，达到多抵扣进项税额的目的。二是非正常损失不作进项税额转出。农产品在收购、储备、生产环节上因管理不善易发生霉变，极易形成非正常损失，按财务制度相关规定，企业应定期对存货进行盘点并作相应的账务处理，但部分企业依仗农产品难以盘点

5、的特点而对这一部分损失不按作增值税进项税额转出处理，从而多抵扣进项税额。三是物耗水平难以掌握。农产品由于产地不同，成分含量有所区别，其投入产出比也就不同，企业往往会以有效成分含量低为借口，扩大投入量，虚增原材料数量；还有部分企业以农产品中掺杂泥沙、水份等杂物影响投入产出比为借口，人为扩大投入量，虚增原材料数量。..    二、健全制度，严格把关，着力破解管理难点   针对农产品加工企业税收管理中存在的弱点，为了从源头上治理和预防偷税行为，堵塞管理漏洞，我们在综合各方面情况的基础上进一步研究制定相应的制度和

6、办法，先后出台了《X县国家税务局农产品收购管理办法》、《X县国家税务局农产品加工企业增值税纳税评估办法》等一系列制度和办法，切实加强对农产品加工企业的税收管理。   1.严把原材料购进关，确保交易的真实性。加强收购发票的管理是把握原材料购进是否真实的关键环节。在实际管理工作中，我们对纳税人开具的每一笔业务都要进行认真的审核，对单份收购发票金额在2000元以上的收购业务由税收管理员按收购发票上填开的销售人、地址、身份证号等内容进行实地核实，并作相应记录。经检查属实的，在收购发票第三联审核联上加盖“检查属实”

7、戳记；经查不实的，加盖“核查不属实”戳记。对单份填开金额在2000元以下的收购业务实行抽查，并分别加盖“抽查属实”或“抽查不属实”戳记。在核查过程中发现有汇总填开的，重点核对该纳税人是否报主管国税部门批准，经批准的，在收购发票第三联加盖“汇总填开已批准”戳记，未经批准的，加盖“汇总填开未经批准”..戳记。针对部分农产品如皮张、玉米、甜菜、玉米芯等采购季节性、集中性较强的特点，都是在特定季节集中收购。在收购收购期间，我们专门派税收管理员在收购季节驻厂办公，掌握其收购农产品的品种、出售人、收购价格、日收购数量

8、、运输方式、入库、货款结算、收购凭证开具等12个方面的具体情况，核实其交易数量、金额和对象的真实性，并制作核查报告，报计划征收部门作为企业申报时的进项比对信息。通过对收购发票的严格审核，有效地遏制了农产品加工企业少进多开、低进高开、无进虚开等现象的发生。   2.严把原材料损耗关，确保进项税额转出的准确性。针对农产品体积庞大，多数露天存放，极易霉变，部分企业非正常损失不作进项税额转出的问题，我们要..求企业收购农产品时两库存放