解读企业所得税税前扣除凭证管理办法(图文)

《解读企业所得税税前扣除凭证管理办法(图文)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、税前扣除凭证那些事——解读企业所得税税前扣除凭证管理办法利民纪念我的税月–重新出发（满月20180717）源起《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。那些年，中国足球见证了我们的无奈“发票极端主义”，没有发票就是不允许扣除“自相矛盾”，善意取得专用发票不允许在税前扣除“求告无门”，个别地区政府不按规定开具财政票据“无所适从”，各地税务机关执法标准不一第二条税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收税前扣除凭证入

2、有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支真实性税前出已经实际发生扣除凭证管理税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、合法性中遵法规等相关规定循三原则税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证关联性明力第五条企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。第4页季度预缴期间，费用和支出虽然没有适用对象：居民企业和非居民企业取得凭证，也可以暂按照会计处理正常列支。取得凭证时间：汇算清缴期结束前取得（5月31日）凭证分类：发生支出应取得税前扣除凭证内部和外部凭证内部凭

3、证外部凭证自制用于成本、费用、企业发生经营活动和其他损失和其他支出核算的事项时，从其他单位、个会计原始凭证人取得的用于证明其支出发生的凭证，填制和使用应当符合国包括但不限于发票（包括家会计法律、法规等相纸质发票和电子发票）、关规定财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等相关资料：企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。企业在境内发企业从境外购进货物生的支出项目或者劳务发生的支出是否是是否是属于增值税已办理税务发票应税项目登记否否收款凭证应载明收款单位名称、个人对方为单位：以对方开

4、无需办理税务登记的单姓名及身份证号、具的发票以外的其他外位或者从事小额零星经支出项目、收款金部凭证营业务的个人：以税务机关代开的发票或者收额等相关信息。对方为个人：以内部凭款凭证及内部凭证作为证作为税前扣除凭证税前扣除凭证第十一条企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。政策链接：《中华人民共和国发票管理办法》第十三条单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后

5、，方可作为记账核算的凭证。向非金融企业借款怎样准备税前扣除凭证相关资料？政策链接：2011年第34号公告根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。金融企业是指经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，明确金融包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。企业范围企业只要能提供相关证据，利息

6、支出可以是不超过本省最高的金融企业明确利息同期同类贷款利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可扣除上限以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同情明确同期况下，金融企业提供的贷款。同类贷款企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。企业取得不符合规定的发票第十二条企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭

7、证，不得作为税前扣除凭证。前提：支出真实且已实际发生第十四条可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许补开换开无法补开税前扣除1.无法补开、换开发票、其他外当年度汇算清缴对方注销、撤销、部凭证原因的证明资料（包括工依法被吊销营业商注销、机构撤销、列入非正常期结束前，要求经营户、破产公告等证明资料）；对方补开、换开执照、被税务机2.相关业务活动的合同或者协议；发票、其他外部关认定为非正常3.采用非现金方式支付的付款凭证；凭证户4.货物运输的证明资料；5.货物入库、出库内部凭证；6.企业会计核算记录以及其他资料。税务机关发现企业取得不合规凭证税务机

8、关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证。60日内无法告知补开、换开补开、换开税务机关发现企因对方特殊原因无企业应当自被业