企业所得税税前扣除凭证管理办法

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1、宁夏回族自治区地方税务局宁夏回族自治区国家税务局关于印发《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（试行）公告  〔2012〕号全文有效  成文日期：2012-06-21  现将《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（试行）予以发布，自2012年1月1日起施行。特此公告。　　　　　　宁夏回族自治区地方税务局  宁夏回族自治区国家税务局二○一二年六月二十            宁夏地方税务局宁夏国家税务局          企业所得税税前扣除凭证管理办法（试行）第一章  总则第一条  为加强企业所得税税基管理，规范税前扣除凭证，确保税前扣除项目的真实性、合法性，降

2、低纳税人企业所得税纳税风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定，结合我区工作实际，制定本办法。  第二条  凡在宁夏范围内依法缴纳企业所得税的纳税人，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织；依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。（以下简称“企业”），均适用本办法。第三条  本办法所称的税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证。第四条税

3、前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性、合理性、相关性原则。  （一）真实性是指企业税前扣除凭证反映的支出确属已经发生，是税前扣除凭证管理的首要原则。包括：（1）有关支出是真实发生的；（2）证明支出发生的凭据是真实有效的。真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。（二）合法性是指企业税前扣除凭证符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。包括：（1）申报的税前扣除，要符合税收法规的规定，不符合税法规定的支出不允许在税前扣除；（2）税前扣除的凭证特别是发票，其来源、形式等都要符合税收法规规定。（三）合理性是指可在税前扣除的支出是正常

4、和必要的，计算和分配的方法符合一般的经营常规和会计惯例。（四）相关性是指税前扣除的有关支出应与取得的收入直接相关。即企业所实际发生的能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益的流入的支出。第五条  企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。　　  第二章  税前扣除凭证的分类管理　　第六条  税前扣除项目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目。外来凭证扣除项目根据其应否缴纳增值税或营业税分为应税项目

5、凭证和非应税项目凭证。　　第七条  应税项目税前扣除凭证管理应税项目是指企业购买货物、接受劳务或服务时，销售方或提供劳务方、服务方应缴纳增值税或营业税的项目。企业发生应税项目支出时应取得相应的凭证，按规定进行税前扣除。　　（一）企业支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。发票管理有特殊规定的除外。发票应按照《中华人民共和国发票管理办法》相关规定进行填写，详细填有购买货物、接受劳务或服务的具体名称(品名、规格、型号、劳务或服务项目等)、数量及金额等。对因各种原因确

6、实无法详细填写的，应附销售单位购销合同和填写的明细货物（或劳务、服务）清单。    （二）企业从农（牧）民手中购进免税农产品，以其自行开具的农产品收购凭证为税前扣除凭证。  （三）企业支付给中国境外的单位或个人佣金、技术服务费等费用支出，不能取得发票的，应当提供合法合同、银行外汇支付凭证和境外单位或个人出具的有关凭证等。  （四）对企业从中国境外取得的有关发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为税前扣除凭证。  （五）对行政机关、事业单位、军队等收取的租金等经营性应

7、税收入，应当以税务部门代开的发票作为税前扣除的凭证，不得以财政收据等凭证申报扣除。（六）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。（七）税收法律、行政法规对企业所得税税前扣除有特殊规定或要求的，按照该规定或要求扣除。第八条  非应税项目税前扣除凭证管理非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳增值税或营业税的项目。企业发生非应税项目支出时，应取得相应的凭证，按规定进行税前扣除。　　（一）企业支付的政府性基金、行政事业性收费，以财政或税务机关开具的《地方性收费、基金专用缴款书》为税前扣除凭证。　　（二）企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以税

8、务机关开具的完税证明为税前扣除凭证，不能只以银行付款凭证作为扣除依据。税前可扣除的税金不包括增值税一般纳税人