肖雅俏_营改增政策带来的影响2

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1、营改增，就是由营业税向增值税的改革，我国企业之前需要交纳的税费项目为营业税的，在改革以后改缴增值税。国家“十二五”规划重点进行深化改革，而营改增是其中非常重要的部分。营改增是我国在2009年进行税制改革后又一次重大变革，本次改革将使得我国的税制更为完善，通过层层抵扣，有效减免了企业税负，促进企业的发展。一、营改增的实施意义实施营改增后，企业只需要对增值部分进行缴税，虽然征税环节更为严格，但是可以层层抵扣，有效避免了重复征收问题。本次税制改革是国家根据当前经济发展的需求，为了实现深化改革的目标而进行的重大调整。通过营改增，推动我国税收制度的进一

2、步完善，有效减轻了企业负担，促进企业的创新积极性，特别是针对一些高科技企业和服务行业，进一步优化了产业结构，可以有效促进国内消费，推动供给侧的产业结构改革。二、营改增的特点与变化实施营改增，最关键的就是避免了重复征税的现象，使全社会的经济处于一个良性循环的状态下。营改增，目的在于减税。通过减税来提升企业效益，进而推动企业的转型，促进企业发展。大量的企业发展，就会形成群体效应，实现整个产业甚至全社会经济的转型与发展，这是国家为了拉动内需，推动经济结构供给侧改革的关键内容。在实施营改增之前，企业的采购成本与销售收入要重复征税，不能抵扣和退税，而营

3、改增虽然加强了各环节征税的管理，但是通过层层抵扣，企业只需要对增值部分缴税，企业税负明显减轻。这一税收方式，彻底打破了原来市场经济中的“价内税”状况，促进了市场价格体系的优化与革新。企业应缴增值税部分通过进项抵扣，会提升企业的内部管理，进一步推动整个产业结构出现变革。本文从多个角度对营改增进行了全面分析，旨在帮助营改增试点区域的企业可以快速掌握新的税制，采取积极有效的应对措施。三、“营改增”后税率状况（一）税率征收营业税时期，部分企业需要缴纳最高17%，最低13%的增值税，而营改增实施以后，低档税率降到了6%和11%两个档次。目前，营改增试点

4、范围内的增值税征收标准为，租赁行业17%，交通运输业与建筑业征收11%，其他行业、现代服务业征收6%。具体的来说就是（1）建筑业：一般纳税人征收11%的增值税；小规模纳税人税率为3%。（2）房地产业：房地产开发企业征收11%的增值税；个人对未满2年的房产转让按照5%全额征税；达到或者超过2年的房产转让可以免税。（3）金融业：统一按照6%征税，惠农小额贷款、助学贷款、地方政府债券、以及央行对金融机构的贷款而产生的利息，免收增值税。（4）生活服务业：按照6%的标准统一征税，幼儿园、托儿所等教育服务机构以及养老院等机构可以免收增值税。（二）计税方式

5、增值税的一般计税方式主要针对不动产销售、无形资产转让、建筑、交通、通讯、文体、现代服务等行业适用。对于生活服务领域以及保险行业，则根据小规模纳税人的税率3%来征收。（三）计税依据税务机关征收增值税时，本应该依据企业全部交易营收进行应缴税计算。但是有些企业由于行业特点需要大量垫付资金，那么针对这部分资金可以免收增值税。（四）服务贸易进出口服务贸易进口行业，对国内部分进行征税，而国内服务贸易出口则免税或者实行零税率。四、建筑业“营改增”后的影响（一）建筑企业营改增后财务管理的变化1.资产下降对于建筑企业来说，会计账务处理时会要求从固定资产和原材料

6、采购的价格中，将已经获得的增值税发票进行税额扣除，如此，固定资产入账价值会大幅度降低。建筑企业的固定资产和原材料数量非常庞大，通过这种方式，可以降低企业账目中的资产总价值。营业税时期，通常将营业税包含在营业收入中，财务报表中的入账金额全部含税，而实施营改增之后，财务报表中关于营业收入的入账金额不含税。例如，建筑业实施营改增之后，项目工程收入111亿元，那么其营业收入入账金额为的计算方式为：入账金额=实际收入÷（1＋11%），即100亿元。同时，在营业成本中要扣除成本支出相应的增值进项税，通常表现为燃料、原材料以及租赁费用的增值税额不计入营业成

7、本。如此会导致合同预计成本减少。而且由于合同总金额中将进项税扣除，而当期合同只扣除了部分税费，这样就会导致该合同毛利润降低，企业的净利润以及盈利额也会降低。3.现金流减少建筑企业缴纳营业税主要是通过代扣代缴，通常都是建设单位从验工计价以及相关支付款中代扣代缴，实施营改增后，建筑企业需要直接向税务机关缴纳增值税，而不能再由建设单位代扣代缴，但是建设单位的工程款项并不能及时支付给建筑企业，这就导致工程款收入相对于增值税缴税有比较严重的滞后性，对建筑企业的资金流会产生较大的影响，导致其营业活动可用的现金流不足，加重建筑企业的资金短缺。另外，营改增允

8、许固定资产采购的进项税税额抵扣，会诱导建筑企业进行大量投资，而融资会产生利息负担，这会进一步导致建筑企业的资金紧张，对建筑企业的经营活动产生重要影响。（二）建筑企业