损益及所有者权益的核算

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1、第十章损益及所有者权益的核算第一节银行损益的核算一、收入的核算（一）收入的内容及确认银行的收入主要包括：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。银行收入的确认：⒈与交易相关的经济利益能够流入企业⒉收入的金额能够可靠地计量第一节银行损益的核算一、收入的核算㈡收入的核算⒈利息收入利息收入是银行发放各项贷款与办理贴现而取得的收入。发生利息收入时，其会计分录为：借：××存款——××存款户贷：利息收入——××利息收入户第一节银行损益的核算一、收入的核算㈡收入的核算⒉金融企业往来收入金融企业往

2、来收入是指商业银行与其他金融机构发生业务往来而形成的利息收入。发生金融企业往来收入时，其会计分录为：借：存放中央银行准备金贷：金融企业往来收入——某某利息收入户第一节银行损益的核算一、收入的核算㈡收入的核算⒊手续费收入手续费收入是指商业银行在办理支付结算、咨询、担保、委托贷款业务时取得的手续费收入。计收手续费时，其会计分录为：借：××科目贷：中间业务收入第一节银行损益的核算一、收入的核算㈡收入的核算⒋汇兑收益汇兑收益是指商业银行在经营外汇买卖和外币兑换等业务过程中，因汇率变动而取得的收入。银行发生汇兑收益时，其会计分录为：借：外汇买卖贷

3、：汇兑收益第一节银行损益的核算一、收入的核算㈡收入的核算⒌其他业务收入其他业务收入是指银行从主营业务以外取得的营业收入。银行收到各项其他业务收入时，其会计分录为：借：现金（或××科目）贷：其他营业收入——××收入户第一节银行损益的核算二、成本费用的核算（一）成本与费用的含义及管理银行的成本是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等。银行的营业费用是指银行在业务经营与管理工作中发生的各项费用。主要包括：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险

4、费、邮电费等。第一节银行损益的核算二、成本费用的核算（一）成本与费用的含义及管理对业务成本核算与管理必须做到：⒈严格按照规定如实反映成本支出，不准随意摊提成本费用，不准擅自提高开支标准，不准扩大开支范围，不准截留收入，正确计算本期损益，以保证经营成果的真实性。⒉需要待摊和预提的费用，根据实际需要，按权责发生制和成本与收入配比原则确定办理。⒊划清成本界限，正确计算成本。在成本核算中，要严格划清以下成本界限：一是划清本期成本与下期成本界限，不得提前或延后列支；二是划清成本支出与营业外支出的界限，不属于成本开支范围的，不得列入成本，应在成本开

5、支的费用，也不得列入营业外支出。第一节银行损益的核算二、成本费用的核算（一）成本与费用的含义及管理⒋成本核算要以季（月）、年为成本计算期，同一计算期内的成本与营业收入核算的起讫日期，计算范围和口径必须一致。⒌要加强基础工作，保证成本真实可靠。在进行成本核算时，必须严格执行会计制度，确保成本核算资料的完整、真实、准确。第一节银行损益的核算二、成本费用的核算㈡成本和费用的核算⒈利息支出利息支出是指银行对以负债形式筹集的各种资金按国家规定的适用利率提取、支付的利息。发生利息支出后，其会计分录为：借：手续费支出——××支出户贷：××存款——××

6、存款户第一节银行损益的核算二、成本费用的核算㈡成本和费用的核算⒉金融企业往来支出金融企业往来支出是指各金融系统内以及与中央银行、与同业之间资金往来发生的利息支出。发生金融企业往来支出后，其会计分录为：借：金融企业往来支出——××支出户贷：存放中央银行准备金第一节银行损益的核算二、成本费用的核算㈡成本和费用的核算⒊手续费支出手续费支出是指银行委托其他单位代办业务所支付的手续费以及参加票据交换的管理费支出等。支付某项代办业务的手续费时，其会计分录为：借：手续费支出——××支出户贷：现金（或××科目）第一节银行损益的核算二、成本费用的核算㈡成

7、本和费用的核算⒋汇兑损失汇兑损失是指银行在经营外汇买卖和外币兑换中由于汇率变动而产生的汇兑损失。当发生汇兑损失时，其会计分录为：借：汇兑损失贷：外汇买卖第一节银行损益的核算二、成本费用的核算㈡成本和费用的核算⒌营业费用营业费用采取直接列账的会计分录为：借：营业费用——××户贷：××科目第一节银行损益的核算三、营业外收支的核算㈠营业外收支的内容营业外收支是指银行发生的与其经营业务活动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、处置抵债资产净收益、罚款收入等。第一节银行损益的核算三、营

8、业外收支的核算㈠营业外收支的内容营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、抵债资产保管费用、处置抵债资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。㈡营业外收支的核算要求