税收新动态与筹划纳税

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1、最新税制改革动态与企业税务管理与筹划天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632中国税制改革动态天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632中国税制体系税收体系由实体法、程序法和争讼法组成税收实体法由23个税种构成(含关税)税收程序法的主体是《中华人民共和国税收征收管理法》税收争讼法由《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国行政复议法》和国税总制定的《税务行政复议规则》构成1994年税制不适应经济发展●按照组织

2、财政收入、调控经济两大目标，我国于1994年进行税制改革●1994年中国面临严重的通货膨胀，实行生产型增值税等，抑制投资过热●目前中国出现通货紧缩趋势，启动投资成为当务之急WTO与2004年中国税制改革●WTO对2004年中国税制的影响关税2005年降至10％左右，并须充分体现国民待遇原则要求提高税收政策的透明度和执法力度税收管理面临巨大挑战2004年中国税制改革我国税收制度大约10年经历一次变革2004年税制改革的方针：简税制、宽税基、低税率、严征管2004年税制改革分阶段、分税种进行，增值税、企业所得税和个人所得税首先进行改革，消费税和物业税将适时推进中国税制改革--增值税完善

3、征、扣税机制生产型增值税改为消费型增值税扩大增值税征收范围完善增值税出口退税政策中国税制改革--企业所得税●企业所得税内外统一统一法律效力税率差别调整明确会计核算标准拓宽税基税率25%左右2005年制定，2006年实施中国税制改革--个人所得税●分类和综合相结合的管理制度工资薪金、生产经营、劳务费报酬和财产租赁等，实行列入综合课征项目，实行累进税率财产转让、特许权使用费、利息、红利和股息等，按比例税率实行分项征收税前扣除项目进行调整调整中外籍个人征税政策上的差异与法人所得税或公司所得税协调配合中国税制改革--消费税适当扩大消费税的征收范围合理制定消费税的征收税率中国税制改革--财产

4、税将房产税、城镇房地产税、城镇土地使用税,以及土地出让费等税费合并，转化为房产保有阶段统一收取的物业税（开征期未定）将车船使用税和车牌照税合并为内外统一适用的车船使用税，调整税收定额中国税制改革--营业税营业税部分项目并入增值税同城市维护建设税、教育费附加合并为独立的地方经营收入税中国税制改革–燃油税这项工作已经启动，但目前油价过高。每升汽油可能需交1.15元税中国税制改革--关税逐步降低进口关税税率，调整关税税率结构，整顿税收优惠措施，加强关税管理调整出口关税项目和税率水平，健全管理制度完善反倾销税、反补贴税制度严格限制加工贸易来料、进料加工进口征税的范围将海关代征进出口环节国内

5、税，改为由口岸国内税局自行征收，并改变进口环节国内税随同关税一并减免的做法中国税制改革--其它取消一切不合理、不合法的收费项目，对属于税收性质、具有税收功能的收费改为征税相关税种并入现行税种，不另设立新税种，避免重复征税开征新税种，如：社会保障税、环境保护税、遗产税等下放地方税的部分立法权，保留必要的干预和否定权2004年财税法规我国现行税法的基本概况营业税增值税所得税提供应税劳务转让无形资产销售不动产有偿从受让方(购买方)取得货币、货物或其他经济利益纳税义务人：“在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人”我国现行税法的基本概况_营业税混合销售行

6、为货物提供应征营业税劳务基本概念--混合销售和兼营行为除从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体经营者外的其他单位和个人我国现行税法的基本概况_营业税非增值税应税劳务年货物销售额>＝50%兼营行为基本概念--混合销售和兼营行为(续)提供应征营业税的劳务分清BTVAT货物/非应征营业税的劳务我国现行税法的基本概况_营业税应纳税额的计算(续)营业额的确定一般原则：“全额收入，不得扣除任何成本费用”建筑安装企业---“料、工、费”建筑等工程作业，营业额包括工程所用原材料及其他物资和动力价款；安装工程作业，凡所安装的设备价值作为产值的，营业额包括安装设备价款；建安企业收取的各种名目

7、的费用，均不得扣除我国现行税法的基本概况_营业税征收管理纳税义务发生时间：收讫营业收入款项的当天；或者索取营业收入款项凭据的当天。我国现行税法的基本概况_营业税在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值的纳税义务人。征税范围和纳税义务人我国现行税法的基本概况_增值税视同销售货物将货物交付他人为其代销；代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或