会计及会计理论发展概说

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1、会计及会计理论发展概说本科生《会计理论》《会计理论》第2章－会计及会计理论发展概说22021/7/15内容提要第1节经济发展与会计演变第2节西方会计理论演进的基本历程第3节中国会计理论研究的主要线索第4节会计理论的发展与创新《会计理论》第2章－会计及会计理论发展概说32021/7/15第1节经济发展与会计演变1.1会计产生于社会经济发展需要1.2会计随社会经济的发展而发展1.3会计发展的阶段及主要特点《会计理论》第2章－会计及会计理论发展概说42021/7/151.1会计产生于社会经济发展需要在人类经济活动中，用尽可能少的劳动消耗创造出尽可能丰富的劳动成果，这是已被公认的社

2、会经济发展基本规律人们要管理好各种经济活动，就必须掌握好经济活动的信息尽管会计产生的动因是缘于社会经济发展的需要，但并不是一有经济就有会计会计是经济发展到一定阶段的产物《会计理论》第2章－会计及会计理论发展概说52021/7/151.2会计随社会经济的发展而发展（一）原始计量记录行为与会计方法发展当原始社会末期人类的生产能力已经达到了一定的程度时，为了正常地进行生产、分配和核算剩余物的储备，单凭头脑记事已经不能达到这一目的社会生产实践和生活实践迫使管理者在头脑之外寻找一种记事方法和计量记录方法，导致了“简单刻记”和“结绳记事”等原始计量记录行为的出现《会计理论》第2章－会计

3、及会计理论发展概说62021/7/151.2会计随社会经济的发展而发展（二）中世纪前后簿记技术与向会计方法过渡12～15世纪后东西方海上贸易额的扩大，使得以地中海沿岸城市威尼斯、热亚那和佛罗伦萨为代表的商业贸易中心逐渐形成18世纪末至19世纪初产业革命促进了会计职业社会化的进程《会计理论》第2章－会计及会计理论发展概说72021/7/151.2会计随社会经济的发展而发展（三）20世纪30年代前后的会计规范发展19世纪中期20世纪初期整个世界经济中心逐渐从欧洲大陆向美洲转移，由此而形成了会计、审计理论与实践主导地位的变化美国会计实务发展与会计理论研究开始逐渐步入先进行列，从而

4、成为全球会计的主导力量20世纪20年代末期全球经济大危机引进了社会公众对会计信息与会计职业前所未有关注美国1933年通过的《证券法》美国1934年通过的《证券交易法》《会计理论》第2章－会计及会计理论发展概说82021/7/151.2会计随社会经济的发展而发展（四）20世纪50年代前后的会计职能扩展电子计算技术被推广到会计领域，相继引起了会计工艺的彻底变革传统会计逐渐形成了相对独立的两个分支财务会计和管理会计会计信息的提供层次与对象形成了基本分工《会计理论》第2章－会计及会计理论发展概说92021/7/151.2会计随社会经济的发展而发展（五）20世纪70年代后会计标准的国

5、际协调对不同国家会计信息口径的统一性和可比性的要求提高如何协调和统一不同国家会计信息处理程式就成为新的会计理论研究热点问题加快了会计信息国际化的进程使会计这种特殊的管理活动在新的社会经济环境下赋予了新的内涵焕发了新的生机与活力《会计理论》第2章－会计及会计理论发展概说102021/7/151.2会计随社会经济的发展而发展（六）20世纪90年代前后经济全球化背景下的会计国际趋同会计国际化和会计全球化等一部分新的观念逐渐演变形成会计国际协调与趋同问题开始成会计理论与学术界关注的重要问题之一《会计理论》第2章－会计及会计理论发展概说112021/7/151.2会计随社会经济的发展

6、而发展（七）世纪之交的会计信息造假事件引发会计发展途径的反思2001年前后美国资本市场上先后惊爆出的一系列上市公司财务欺诈丑闻，在美国资本市场上引起轩然大波2002年7月25日美国国会参众两院通过了《公众公司会计改革和投资者保护2002年度法案》（即萨班斯—奥克斯利法案）《会计理论》第2章－会计及会计理论发展概说122021/7/151.3会计发展的阶段及主要特点（一）古代会计从会计产生到15世纪形成复式簿记出现条件：社会生产发展到一定阶段的产物，而且是因剩余产品出现并成为核算的基本对象范围：以官厅会计为主体，民间会计占次要地位记录特点：古代官厅会计是同其它计算活动、财政收

7、支活动和财产保管活动工作混为一体，尚未确立自己独特的职责与对象记录方式：较为广泛地采用文字式叙述式的记录方法，会计主体：会计记录的主体不够清晰和明确，报告目的：协调经济利益和分配关系，以及协调财产保管责任《会计理论》第2章－会计及会计理论发展概说132021/7/151.3会计发展的阶段及主要特点（二）近代会计15世纪末复式簿记的全面运用开始到20世纪30年代财务会计方法体系的基本成熟借贷复式簿记的正式诞生会计服务职业化正式形成《会计理论》第2章－会计及会计理论发展概说142021/7/151.3会计发展的阶段及主