强化医院财务管理与内部控制的对策

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1、强化医院财务管理与内部控制的对策杨逸清内蒙古医学院附属医院绩效运营部010050摘要：近年来，医院在财务管理实际工作中仍存在漏洞，其突出表现为：内部控制制度不规范，造成财产不实和会计数据失真；会计人员素质参差不齐，造成记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重缺失；部分会计人员违反会计职业道德，不履行会计监督职责，发生少列收入或截留现金，挪用公款等舞弊行为。本文针对目前医院内部控制缺乏统一规范的现状，提出建立由医院内部管理和财务控制相结合的一系列制约机制、措施和程序。解决当前一些医院内部管理松懈，控制薄弱和管理水平不高的问题。　　1 医院发展的需要   随着医院管理体制改革的不断深

2、入，管理体制和内部控制体制还不能从根本上解决新的历史环境下的医院内部控制管理体制问题，需要完善内部管理体制，遵循社会主义市场经济和卫生事业发展的内在规律，克服计划经济体制下管理制度缺陷，加强医院管理，降低经营成本，盘活存量资产，优化增量资产，开展财务绩效与控制，向管理要效益。建立全方位的内部控制制度，已成为所有医疗机构包括医院规范发展的当务之急，是医院可持续发展的重要保证。　　2 医院内部控制制度特点   目前，各类医院也相继建立了一系列内部控制制度，并制定了一定考核办法，但尚未有统一的、完整的、规范的、权威性很高的内部控制制度，这种现状与可快速发展的现代医院管理要求不相适应，建立

3、医院内部控制制度主要体现如下特点：（1）强调建立健全医院各项财务管理制度，围绕医院经济活动的各个方面，强调从制度建设入手，堵塞管理漏洞，力求实现医院管理目标。（2）明确实行财务管理岗位责任制，重点强调财务管理工作不相容职务要相互分离、制约和监督，重要经济事项不得由一个部门或一个人办理经济活动的全过程。（3）加强关键环节内部控制，如对医院收入要重点控制，要认真执行相关的法律法规和政策规定、严禁设立“小金库”、加强收费票据和退费的管理、加强结算起止时间的控制、强化关键控制点控制。（4）医院要结合自身业务的特点和实际情况，制定具体的内部控制制度，要把医院内部控制作为医院原则性的规定。（5

4、）要把医院法人作为内部控制制度建立和有效实施的直接负责人，组织具体部门监督、落实。　　3 医院内部控制制度的目标医院相关内部控制制度要实现的目标，应保证医院医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。（1）保证业务活动按照适当的授权进行。（2）保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合相关要求。（3）保证资产的记录、接触、处理均经过适当的授权。（4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。   4 医院内部控制制度的控制风险由于医院建立的内部控制制度只能为会计报表的公允性

5、合理保证，内部控制制度有固有限制。（1）内部控制的设计和运行受制于成本与效益的原则。（2）内部控制制度一般仅针对常规业务活动而设计。（3）即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。（4）内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效。（5）内部控制可能因执行人滥用职权或屈从于外部压力而失效。（6）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。   5. 医院内部控制制度的主要内容   5.1货币资金控制。医院必须严格执行《内部会计控制规范—货币资金》各项规定，按照不相容岗位分离原则，实行钱账分管，即“管钱不管账，管账不管钱”

6、。财务部门设专人负责核对各收费员实际收费金额与票据金额，确保收费资金安全。财务部门应指定专人（除出纳）定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单余额相符。应定期或不定期地进行现金盘点（包括所有经管现金收付款业务人员）。发现不符的应查明原因，做出处理。　　5.2 财产物资安全控制。医院的财产物资管理实行“定额管理、计划采购、合理储备、归口负责”的原则。医院财产物资管理包括：固定资产管理、低值易耗品管理、卫生材料管理、其他材料管理、药品管理、往来款项管理。   5.2.1 财产物资归口管理部门划分。按照归口管理，分级负责的原则，医院的财产物资分别归后勤部门

7、、医疗部门、设备部门、药剂部门、财务部门五个部门负责管理。   5.2.2 固定资产管理。严格把握固定资产的购置、固定资产的验收入库、固定资产出库、固定资产周转、固定资产的质量管理、固定资产处置、固定资产清查、固定资产的账务管理等环节。财务部门每月与管理部门财产账户进行核对，资产管理部门每年与设备使用部门科室进行核对一次，要求账账相符，账卡相符。   5.2.3 低值易耗品管理。医院对在用低值易耗品按部门科室实行“定量配置、以旧换新”管理办法，同时按部门科室设置在用低