高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析

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1、高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析2011年7月主要内容：高新技术企业相关政策；研发费用加计扣除政策一、高新技术企业相关政策解析主要政策《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号）《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知(国税函[2009]203号)一、高新技术企业相关政策解析高新技术企业范围：

2、关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火〔2008〕172号）规定，办法所称的高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。一、高新技术企业相关政策解析高新技术企业申报条件（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服

3、务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；一、高新技术企业相关政策解析（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：一、高新技术企业相关政策解析最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,

4、000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；一、高新技术企业相关政策解析（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。一、高新技术企业相关政策解析审核（初审和复审）主要项目1.产品（服务）

5、属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；2.企业拥有的核心自主知识产权是否与主营产品收入相关联；核心自主知识产权是否自主研发，如通过受让方式获得，是否已备案，授让金额多少；受让方式获得的核心自主知识产权与研发费用的关联度；一、高新技术企业相关政策解析3.申报资料所列销售收入是否包含主营业务收入和其他业务收入，是否与企业所得税年度纳税申报表一致；4.高企申报资料中的《企业年度研究开发费用结构明细表》与报地税机关的《研发项目可加计扣除开发费用情况归集表》项目进行比对，进一步审查企业所属年度发生的研发费用归集是

6、否属实；研发费用占销售收入比例是否真实和达标；一、高新技术企业相关政策解析5.企业当年高新技术产品（服务）收入说明，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入比例是否真实;6.企业大学专科以上学历的科技人员比例、研究人员比例是否真实;7.申报资料所属年度企业是否存在经税务稽查部门认定的偷、骗税行为。一、高新技术企业相关政策解析当前高企认定主要存在以下涉税问题：（一）个别企业无核心自主知识产权，或者拥有的知识产权与主营产品收入无关联。（二）个别企业申报涉税资料不真实。如虚列销售收入（多、少）、研发费用等。（三）个别中介机

7、构鉴证报告虚假，出现不同中介机构对同一会计事项鉴定结果不同的现象。（四）基层初审环节把关不严，如申报企业为核定征收、比例不达标、合并其它企业报表等。一、高新技术企业相关政策解析高新技术企业税收管理（一）办理减免税手续认定(复审)合格的高新技术企业，自认定(复审)批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率

8、进行所得税预缴申报。一、高新技术企业相关政策解析（二）备案纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：1、产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；2、企业年度研究开发费用结构明细表；3、企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明；4、企业具有大学专科以上学历的科