行政事业单位内部控制1-3讲

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1、行政事业单位内部控制规范第一讲总则北京市财政局会计处郝建国haojianguo@bjcz.gov.cn关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知财会[2012]21号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，我部制

2、定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，现印发给你们，自2014年1月1日起施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。财 政 部2012年11月29日一、为什么要制定单位内控规范二、依据什么制定单位内控规范三、谁应当执行单位内控规范四、单位内控规范制定过程五、什么是单位内部控制六、单位内部控制的目标有哪些七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则八、单位负责人在单位内部控制中的职责九、单位应当如何开展内部控制工作第一条——第七条一、为什么要制定单位内控规范(6个需要）（一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的需要目标是：提高公共资金

3、使用效率。政府职能定位：经济调节、市场监管、社会管理和公共服务领导要求和三个创新习近平总书记强调指出：要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制，不易腐的保障机制。李克强总理指出：要用制度管权、管人、管钱，给权力涂上防腐剂、戴上“紧箍咒”，真正形成不能贪、不敢贪的防腐机制。财政资金、公共资产都是纳税人的钱，管好用好也是预防腐败的重要方面。从一定意义上说，搞好内部控制，能够起到制度笼子的作用。1、创新管理体制。捋顺政府与事业单位的关系，进一步落实事业单位法人自主权。2、创新法人治

4、理结构。面向社会提供公共服务的事业单位，要探索建立多种治理结构，健全决策、执行和监督机制，提高运行效率，确保公益目标实现。3、创新监督机制。要建立健全绩效评价、信息披露、社会听证和公示等各项制度，加强审计和舆论监督。（二）适应分类推进事业单位改革的需要2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号）提出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。（三）适应财政规范化科学化信息化管理的需要管理工

5、作事关大局，基础工作事关成效。在财政管理上要重点围绕完善制度、明确职责、理顺流程、控制节点，加强监督，大力提高内部管理和控制的有效性，推进财政管理科学化、规范化、信息化。财政部门负责国家预算资金管理，必须要重视内部控制建设。建立内部控制，就是为保障单位业务稳健高效运行，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。（四）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的需要2012年1月17日，中央治理“小金库”工作领导小组在北京举行了新闻发布会，通报3年来全国开展“小金库”专项治理工作的情况：2009——2011年全国共查

6、处“小金库”60722个，涉及金额315.86亿元，已纠正235.23亿元，其余资金正在清理之中；10429人被追究责任。2010年国务院开展打击“假发票”专项治理活动。（五）我国内部控制标准体系建设的需要内部牵制——内部会计控制——内部控制的发展过程。企业内控：2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号），自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部

7、控制配套指引》（财会[2010]11号），自2011年1月1日起在上市公司逐步实施。北京市属国有企业今年全部开始实施，分2年完成。行政事业单位内控：财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知（财会[2012]21号），自2014年1月1日起施行。（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的需要1、内部控制在方向、思路、内容、方法上与中纪委积极推动的廉政风险防控机制建设基本是一致的。内部控制实际上是廉政风险防控的组成部分，是从单位内部经济活动风险管控这一角度出发落实廉政风险防控的要求。2、行政

8、事业单位内控现状（6个不）：（1）内控基础不牢（2）内控认识不足（3）内控信息化不高（4）信息公开不够（5）风险意识不强（6）内控人才不多3、制定内控规范重要意义《规范》的最大亮点是引入了风险管控的理念。实施行政事业单位内控规范，促进行政事业单位从科学发展的角度自觉提高内部管