技术经济评价财务数据估算3销售收入、税金和利润估算

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1、第四节销售收入和税金的估算一、销售收入的估算（一）销售收入概念及构成销售收入又叫营业收入，指项目投产后在一定时期内销售产品（营业或提供服务）所得的收入。销售收入销售税金及附加总成本费用利润总额消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税及教育费附加等折旧费、维简费、摊销费利息支出外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其它费用（包括可计入成本的税金）经营成本所得税税后利润特种基金可供分配利润盈余公积金公益金应付利润未分配利润销售收入、成本、利润、税金关系销售收入分为：产品销售收入和其它销售收入。对于工业企业，产品销售收入包括包括：销售成品、自制半成品、提供工业性劳务等取得的收入

2、。其它销售收入包括材料销售、固定资产出租、包装物出租、外购商品销售、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入。销售收入是补偿销售成本（总成本费用）、偿还债务和上缴利润的来源，是保证企业再生产正常进行的前提。（二）销售收入的估算1明确产品销售市场和销售量预测①外销和②内销的销售量。假定③年产量即为销售量，④零库存。⑤未达产年份销售量=达产年销售量×当年生产负荷（%）2确定产品的销售价格①产品销售价格一般采用出厂价格。②参考国内市场价格、国际市场价格、国家控制价格。A.对于价格放开的产品：据市场行情定价，一般不宜超过同类产品进口价，可取：出厂价（销售价格）≤进口到岸价+国内各种税费+

3、国内运费B.对于替代进口产品：出厂价（销售价格）=进口到岸价+国内各种税费+国内运费C.对于出口产品：出厂价（销售价格）=离岸价-国内各种税费-国内运费D.对新产品（新品种）内销产品：出厂价（销售价格）=产品成本费用×（1+成本利润率）3.确定产品销售收入二、销售税金及附加的计算（一）税收的基本概念1税收是国家为实现起职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入的一种特殊分配形式。2税收的三个基本特点：（1）无偿性；（2）强制性；（3）固定性。3税收的作用（1）是财政收入和资金积累的直接来源；（2）作为经济杠杆，通过税种、税率、纳税环节的设置和改变等，调

4、节社会再生产各个领域和环节，起到贯彻产业政策、调空宏观经济的重要作用；（3）调节公民个人收入水平、促进社会分配合理化。（二）销售税金及附加的估算1增值税是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品的附加值征税。产品增值税应纳税额=销项税额-进项税额2消费税以特定的消费品为课税对象的税种。征收范围：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小气车等。对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行从量定额；对于其它消费品实行从价定率，税率：3%~45%。3营业税对于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文体业、服务业、娱乐业、及转让无形资产、销售不

5、动产的项目（包括内资及外资企业），均应征收营业税，税率：3%~20%。营业税额=营业额×营业税率4城市维护建设税城乡维护建设税是为保证城乡维护和建设有稳定的资金来源而征收的税种。纳税人：凡有经营收入的单位和个人，除另有规定外，都是该税的纳税人。计税依据：纳税人的产品销售收入额、营业收入额及其它经营收入额。税率：0.2%~0.6%，具体由省级地方机构确定。5教育费附加缴纳人：凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都必须缴纳教育费附加。计缴依据：增值税、营业税、消费税的税额。缴纳率：3%6资源税是对资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收入征收的税种。资源税=课税数量×单位税额课

6、税数量指销售量及自产自用量。对于开采过程中用于加油、修井的原油免税；销售部分的资源税列入销售税金；自产自用部分的资源税计入生产成本。三、计入成本的税房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税、印花税、固定资产投资方向调节税。其中，固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产投资（以折旧费形式进入总成本）；其余税种计入管理费用。总成本费用变动成本固定资本外购原材料、燃料及动力计件工资及福利费计时工资及福利费修理费其它费用折旧费、摊消费、维简费等利息支出经营成本总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图复习“其它费用的具体内容：租赁费、销售费、招待费、制图费、实验费、办公费、差旅

7、费、广告费、劳保费、土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等。”实际上，按我国《第二步利改税实施细则》等文件，自1994年1月1日起，土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等计入项目成本费用。复习四、所得税纳税人：国有企业、私营企业、联营企业、股份制企业；依法注册登记的事业单位、社会团体；外商投资企业等。计税依据：规定应税所得，包括。①生产、经营收入；②财产转让收入；③利息收入；④租赁收入；⑤特许权使用收入；⑥股息收入；⑦其它收入。税率：33%。应纳所得税税额=应纳税