企业资产证券化的会计问题研究

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1、首都经济贸易大学硕士学位论文企业资产证券化的会计问题研究姓名：张岚申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：于长春;付磊20070501摘要2005年，万众期盼的资产证券化试点工作在我国正式启动．2006年，资产证券化稳步健康发展，在国内金融市场上取得了丰硕的成果．2007年，我国资产证券化市场进一步走向规范，发展规模进一步扩大，专家预测我国2007年资产证券化产品发行规模将突破1000亿元．在这样的大环境下，研究资产证券化的会计问题对推动我国资产证券化的发展极为重要，意义重大．本文按照财务会计理论分析了资产证券化的会计确认、会计计量、会计信

2、息披露及会计报表合并问题，最后针对我国现状，在资产证券化会计方面提出了一些建议。全文共分六章：第一章是引言。分别从选题的背景和意义、国内外资产证券化会计问题的研究概况、本论文的研究思路与方法以及本论文的结构和内容四个方面做出框架性的描述。第二章是资产证券化概论．首先，讨论了资产证券化的定义和运作流程；继而以中国网通应收款资产支持受益凭证1项目为例说明当前我国企业资产证券化的运作流程；之后又说明了在我国开展资产证券化的意义，主要是从对金融市场的意义、对银行业的意义以及对企业的意义三个方面展开，分析了开展资产证券化在当前中国的重要性。第三章是资

3、产证券化的会计确认。本章是本文的重点。首先，回顾了FASB、IASC关于证券化资产会计确认的规定。资产证券化会计确认的争论归结于与证券化资产相关的风险和报酬是否都真正转移，IASC、FASB对此作了不懈的研究，到目前为止，大体有三种模式，即风险与报酬分析法、金融合成分析法和后续涉入法。在阐述三种模式的同时对终止确认的方法作了评述，指出上述终止确认方法并不是相互对立的；其次，在前面讨论的基础上结合新会计准则对我国证券化资产会计确认问题作了分析，同时以中国网通专项资产管理计划为案例探讨了实务中企业资产证券化的会计处理问题。第四章是资产证券化的会

4、计计量。与会计确认相对应，分析了风险与报酬分析法、金融和成分析法和后续涉入法三种方法之下的会计计量；之后又回顾了n峪B、IASC对于会计计量的规定，进而对我国《信贷资产证券化试点会计受益凭证：为一种有价证券，用以表彰收益权．处理规定》和‘企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的有关规定进行了分析评价。第五章是资产证券化的信息披露和会计报表合并问题．着重说明了FASB、IASC在资产证券化会计披露和报表合并方面的研究，笔者认为，还应该对资产证券化交易的具体信息进行详细披露，确保相关利益主体能够根据自己的需求来判断资产证券化交易的风险和收益

5、，有助于报表使用者评价已确认和未确认的风险范围。’第六章是对我国开展资产证券化的思考。在总结全文的同时，重点从发起人会计确认和报表合并两个方面对完善当前资产证券化会计规范提出建议，同时在信用评估体系方面提出自己的建议．最后指出本文的创新之处和不足之处。关键词：资产证券化会计确认会计计量信息披露SPV合并Abstraetln2005pilotworkoftheSeeuritizationofCreditAssets懈otfieiallylatmelaedinChina．Withthe或％dyandhealthydevelopmentofass

6、etseeuritizadonin2006，fruitfulr龉'ultshavebeenyieldedinthedome鲥iefinlmeialmarket．In2007,PeoplecontinuetomakeChina'sas．船tseeutitizationmarketmolenormativeandcontinuetocxpa．dtheSCaleof幽velopment．Expertspredictthatmountsofpro,tuetsforClaim’sO．ssctseeutitizationwillbreaktb呻100b

7、illionyuanin2007．Inthisc11vironment,studringa船etseeuritizalion部∞叫ItiDgproblemsisvitaltottacpromotionofChina'sassetseeuritizationdevelopment．弛tlaesisanalyzestheaceo．1r哑reeognilion．m黜ent,disclosureandconsolidationabouttheassetbackeds吲．tritizafionaccordingtofinancialaccountin

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