宏观税负、财政支出与经济增长

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1、宏观税负、财政支出与经济增长李俊霖（浙江师范大学工商管理学院浙江金华321004）内容提要：本文在经济增长框架中分析了宏观税负、财政支出与经济增长的关系，通过理论与实证分析发现：宏观税负与经济增长之间存在显著的负相关关系，我国使经济增长最大化的宏观税负约为20%。据此，本文提出了降低宏观税负和优化财政支出结构的政策建议。关键词：宏观税负财政支出经济增长一、引言我国从1994年税制改革以来，税收收入连续超速增长。1994年到2004年，短短11年的时间，我国的税收收入增长了近5倍，由1994年的5070.8亿元上升到2004年的25718

2、亿元。从1994年到2004年中国税收收入年平①均增长率高达17.7%，远高于同期GDP增长率和城乡居民收入增长率。据国家税务总局提供的数据，2005年全国税收总收入高达30866亿元（不包括关税和农业税），比2004年增长20%，增收5148亿元。税收收入超速增长使税收弹性系数（税收增长率／GDP增长率）从1993年开始一直大于1，2001-2004年分别为2.49、1.88、1.17和1.57。税收的超常增长使宏观税负比率上升趋势明显。通常税收收入占GDP的比重被称为小口径的宏观税负；财政收入占GDP的比重被称为中口径的宏观税负；政

3、府收入占GDP的比重被称为大口径的宏观税负，政府收入包括财政收入、预算外收入和制度外收入。其中制度外收入指由各级政府采取各种非税收入形式收取的没有纳入预算内外制度管理的各项财政收入，如制度外基金、制度外收费和制度外罚没款等。在这三个指标中，②大口径的指标最为真实、全面地反映了企业和居民的负担水平。从表1我们可以发现：1998年以来小口径宏观税负每年基本上涨1个百分点，2004年达18.8%。由于财政收入主要来源于税收收入，因此中口径宏观税负与小口径宏观税负差别不大，2004年中口径宏观税负为19.3%。由于1994年以后中央将更多的财政

4、负担推给地方，我国政府收入中的预算外收入、制度外收入占GDP的比例越来越大。由于难以获得制度外收入的准确数据，表1中的大口径宏观税负仅考虑了财政收入和预算外收入，2004年大口径的宏观税负为21.84%。如果考虑制度外收入，实际宏观税负水平要更高。根据岳树民、安体富（2003）的研究，我国自1997年起实际宏观税负就已达21%，以后逐年上升，2000年达到25.1%。表1：我国的宏观税负水平年份GDPGDP各项税税收总额小口径税收财政中口径预算外大口径增长率收总额增长率宏观税负弹性系数收入宏观税负资金收入宏观税负（亿元）（％）（％）（％

5、）（亿元）（％）19858964.413.52040.815.422.81.142004.8222.41530.0340.20198610202.28.82090.74.920.50.562122.0120.81737.3138.09198711962.511.62140.42.417.90.212199.3518.42028.6035.88198814928.311.32390.511.716.01.042357.2415.82360.7732.09198916909.24.12727.414.116.13.442664.9015.8

6、2658.8332.33199018547.93.82821.93.515.20.922937.1015.82708.6430.82199121617.89.22990.26.013.80.653149.4814.63243.3130.04①本文所有分析数据除注明以外均来源于相关年份的《中国统计年鉴》。②虽然大口径的宏观税负能准确地反映纳税人的实际负担，但由于制度外收入在统计上存在着一定的障碍，统计数据往往不太准确，所以在进行比较分析时一般很少采用这一统计口径。1199226638.114.23296.910.312.40.733483

7、.3713.13854.9228.37199334634.413.54255.329.112.32.164348.9512.61432.5416.76199446759.412.65070.819.210.81.525218.1011.21862.5315.16199558478.110.55973.717.810.21.706242.2010.72406.5014.78199667884.69.67050.618.010.41.887407.9910.93893.3416.54199774462.68.88225.516.711.01

8、.908651.1411.62826.0015.32199878345.27.89093.010.511.61.359875.9512.63082.2916.40199982067.57.110315.01