高新技术账务处理

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1、.第五章  研究开发费核算示例一、研发项目基本情况假设：2009年1月1日，经A公司董事会批准，开展项目编号为RD001的研发项目。该项目研发内容符合新技术、新产品、新工艺的定义，并属于《国家重点支持的高新技术领域》范畴，具有创新技术。该项目于2009年1月1日启动，研发周期为一年，2009年1–3月为研究阶段，4–12月为开发阶段，并于12月底申请到专利交付使用，且开发阶段支出均满足资本化条件。二、相关经济业务汇总﹙不考虑项目总支出金额及数据之间逻辑的合理性﹚（一）研究阶段发生的业务（1月——3月）⒈1月，购买专门用于研发的仪器160000元，采取一次

2、计入研发费的会计政策，作为固定资产管理。⒉1月，购买专门用于研发的设备一台，价款450000元，采取直线法提取折旧，预计残值率5%，预计使用年限10年，月折旧额为3562.50元，该项目结束后，设备用于其他项目。⒊1月，租赁用于研发的仪器、设备各一台，每月租金分别为1000元和2000元，租期1年。⒋公司自有以前年度购买的仪器、设备用于该项目，本阶段折旧费分别为9000元和21000元；办公楼用于该项目，折旧费为24000元。⒌2月，以现金支付设备维修费800元。⒍采购原材料400000元，辅助材料80000元，增值税专用发票开具进项税额81600元；R

3、D001耗用原材料320000元，辅助材料70000元。⒎在职直接从事研发人员工资总计200000元，代扣个人所得税15000元，代扣社保费20000元，代扣住房公积金50000元，实付工资115000元；外聘研发人员的劳务费180000元，代扣税费30000元，实付劳务费150000元。均以银行存款支付。⒏计提在职直接从事研发人员公司负担的社保费40000元和住房公积金50000元；代付社保费60000元和住房公积金100000元。⒐购买研发项目所需图书资料费5000元，模具设计费150000元，研发人员培训费10000元，会议费25000元，差旅费3

4、5000元。10．3月，收到政府对该项目的财政拨款300000元。11．用于该项目研究试验的模具制造费100000元，且模具只用于该项目研究。12．用于该项目的无形资产摊销费为18000元。13．对工具进行例行设计，材料支出8000元。14．结转研究阶段的费用化支出。（二）开发阶段发生的业务（4月——12月）15．1月所购设备计提折旧费30062.50元。16．以银行存款支付1月所租仪器租金9000.00元、设备租金18000.00元。17．公司自有以前年度购买的仪器、设备用于该项目，计提本阶段折旧费。本阶段折旧费分别为27000元和63000元；办公楼

5、用于该项目，折旧费为72000元。18．4月，以现金支付设备维修费1000元。19．6月，以现金支付试制产品检测费500元。20．模具改进设计费10000元，在职直接研发人员培训费6000元、会议费3000元、差旅费2000元。21．模具制造费1000000元，该批模具只用于研发项目的试生产。22．采购原材料1200000元，辅助材料300000元，增值税专用发票开具进项税额255000元；该项目试生产耗用原材料1100000元，辅助材料280000元。..23．在职直接从事研发人员工资总计990000元，代扣个人所得税108000元，代扣社保费6200

6、0元，代扣住房公积金150000元，实付工资670000元；外聘人员劳务费540000元，代扣税费120000元，实付劳务费420000元。均以银行存款支付。24．计提在职直接从事研发人员公司负担的社保费120000元和住房公积金200000元；代付社保费182000元和住房公积金350000元。25．用于该项目的无形资产摊销费为54000元。26．项目验收合格，支付评审费20000元，专利申请费6000元。均以银行存款支付。27．12月，该项目形成的专利已达到预定用途，结转资本化支出。28．按10年摊销该专利权，采取直线法。 三．会计核算根据上述经济业

7、务按序号编制会计分录：（一）研究阶段1–1:购买研发用仪器    借：固定资产                              160000    贷：银行存款                              1600001–2:摊销仪器费    借：研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–仪器费      160000    贷：累计折旧                              1600002–1:购买研发设备    借：固定资产                              450000    

8、贷：银行存款                              4500