第5、6、7章练习题答案

《第5、6、7章练习题答案》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五章练习题1、计息日期票面利息投资收益折价摊销持有至到期投资账面余额借：应收利息（或银行存款）贷：投资收益借：持有至到期投资—溢折价①=100000×6%÷2②=期初价值×8%÷2③=②－①④=期初价值＋③06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/313000382282296

2、37109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960100000合计30000381118111注：*表明是含小数点尾数的调整。购入债券时：借：持有至到期投资—债券面值100000贷：持有至到期投资—溢折价（或利息调整）8111银行存款918892、该题可以有两种形式：第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额（1）2006年1月1日购入债券：借：持有至到期投资—债券面值（1000

3、×80）80000持有至到期投资—溢折价（或利息调整）4400贷：银行存款（1050×80+400）84400到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元）实际利率=0.08686（2）各年末确认利息收入：以元为单位：四舍五入计息日期票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借：持有至到期投资-投资成本贷：投资收益贷：持有至到期投资—溢折价①=80000×12%②=期初价值×实际利率③=①－②④=期初价值＋②06/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600

4、796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229－629128000合计48000436004400－*表明是含小数点尾数的调整。（3）、2011年1月1日到期收回本息：借：银行存款128000贷：持有至到期投资—投资成本128000第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资---溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。（1）2006年1

5、月1日购买债券：借：持有至到期投资—投资成本84400贷：银行存款（1050×80+400）84400到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元）实际利率=0.08686（2）各年末编制的会计分录2006年12月31日：借：持有至到期投资—投资成本7331贷：投资收益73312007年12月31日：借：持有至到期投资—投资成本7968贷：投资收益79682008年12月31日借：持有至到期投资—投资成本8660贷：投资收益86602009年12月31日借：持有至到期投资—投资成本9412贷：投资

6、收益94122010年12月31日借：持有至到期投资—投资成本10229贷：投资收益10229（3）2011年1月1日到期收回本息：借：银行存款128000贷：持有至到期投资—投资成本1280003、本题单位：元（1）2006年05月应收股利：100000×10%=10000（元）借：应收股利10000贷：长期股权投资—投资成本10000（2）2007年05月应收股利：35000×10%=35000（元）累计应收股利=（10000+35000）×10%=45000（元）累计应享有收益的份额=400000×10%

7、=40000（元）累计清算性股利=45000－40000=5000（元）本期调整清算股利=5000－10000=-5000（元）应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元）借：应收股利35000长期股权投资—投资成本5000贷：投资收益40000（3）2008年05月应收股利：400000×10%=40000（元）累计应收股利=（100000+350000+400000）×10%=85000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000）×10%=90000（元）本期调整清算股利=0-

8、5000=-5000（元）应确认投资收益=40000+5000=45000（元）借：应收股利40000长期股权投资—投资成本5000贷：投资收益45000（4）2009年05月应收股利：750000×10%=75000（元）累计应收股利=（100000+350000+400000+750000）×10%=160000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000+600000