税务规划与遗产规划

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1、‹页首›‹日期/时间›税务规划與遺產規劃鸿钧理财规划顾问公司林鸿钧讲授2004年版中国大陆的所得税法¢有住所或居住满一年者:属人主义-境内境外所得均须缴纳所得税¢无住所又未居住满一年者:属地主义-大陆境内所得缴纳所得税‹页尾›1‹页首›‹日期/时间›大陆个人所得的分类(一)¢所得分类¢税率范围¢工资薪金所得¢5%-45%¢个体工商户的生产经¢5%-35%营所得¢对企事业单位的承包¢5%-35%经营承租经营所得¢劳务报酬所得¢20%一次收入高加成¢稿酬所得¢20%减征30%=14%¢特许权使用费所得¢比例税率20%大陆个人所得的分类(

2、二)¢利息股息红利所得¢比例税率20%¢财产租赁所得¢财产转让所得¢偶然所得¢精国务院财政部门确定征税的其他所得‹页尾›2‹页首›‹日期/时间›大陆免税个人所得(一)¢高层级政府单位(省/院/军)及外国国际组织颁发之文化教育科学卫生体育环保奖金¢国债及国家银行发行的金融债券利息¢按照国家统一规定发给的补贴津贴¢福利费抚恤金救济金¢保险赔款¢军人的转业费复员费大陆免税个人所得(二)¢按照国家统一规定发给干部职工的安家费退职费退休工资离休工资与生活补助费¢各国驻华使馆领事馆的外交代表官员所得¢大陆政府参加国际公约协议规定免税所得¢经国务

3、院财政部门批准免税的所得‹页尾›3‹页首›‹日期/时间›得减征的个人所得¢残疾孤老人员和烈属的所得¢因严重自然灾害造成损失所得¢其他国务院财政部门批准免税的所得应纳税所得-工资薪金所得¢每月收入额-800元=应纳税所得税率¢<500元5%¢500元-2000元10%¢2000元-5000元15%¢5000元-20000元20%¢20000元-40000元25%¢40000元-6000030%¢60000元-80000元35%¢80000元-100000元40%¢>100000元45%‹页尾›4‹页首›‹日期/时间›应纳税所得-工商户

4、经营所得¢年度收入总额-成本-费用及损失=应纳税所得额税率¢<5000元5%¢5000元-10000元10%¢10000元-30000元20%¢30000元-50000元30%¢>50000元35%应纳税所得-承包承租经营所得¢每一纳税年度收入总额-必要费用=应纳税所得额税率¢<5000元5%¢5000元-10000元10%¢10000元-30000元20%¢30000元-50000元30%¢>50000元35%‹页尾›5‹页首›‹日期/时间›应纳税所得-劳务报酬等所得¢每次收入不超过4000元者减除费用800元¢4000元以上者减

5、除20%的费用¢其余额为应纳税所得¢20000元以下适用税率20%¢20000元-50000元加征税款50%=税率30%¢50000元以上加征税款100%=税率40%应纳税所得-稿酬所得¢每次收入不超过4000元者减除费用800元¢4000元以上者减除20%的费用¢其余额为应纳税所得¢适用20%的比例税率¢减征30%=税率14%‹页尾›6‹页首›‹日期/时间›应纳税所得-特许权与租赁所得¢每次收入不超过4000元者减除费用800元¢4000元以上者减除20%的费用¢其余额为应纳税所得¢适用20%的比例税率应纳税所得-财产转让所得¢转

6、让财产收入额-财产原值-合理费用=应纳税所得¢适用固定比例税率20%‹页尾›7‹页首›‹日期/时间›利息股息红利偶然与其他所得¢以每次收入额为应纳所得额¢适用固定比例税率20%捐赠扣除额¢个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除¢个别公益事业或基金或是否合乎捐赠规定虚惊有关单位核准¢个人捐赠扣除额上限一般为应纳税所得的30%‹页尾›8‹页首›‹日期/时间›境外所得或外人境内所得附加减费用规定¢大陆境内无住所而在大陆境内取得工资¢大陆境内有住所而在大陆境外取得工资¢可根据其平均收入水平生活水平

7、以及汇率变化情况确定附加减费用¢附加减费用适用的范围与标准由国务院规定境外所得之扣除¢从大陆境外取得之所得¢准予在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额¢扣除额不得超过该内税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额‹页尾›9‹页首›‹日期/时间›大陆所得税扣缴与申报¢以所得人为纳税义务人¢以支付所得的单位或个人为扣缴义务人¢在两处以上取得工资薪金所得和梅影扣缴义务人者内税义务人应当自行申报纳税大陆工资薪金每月缴税期日¢扣缴义务人每月扣缴税款¢自行申报纳税义务人每月应纳的税款¢都应该在次月7日内缴入国库并向税务机关报送纳税申报表¢

8、特定行业的工资薪金所得应纳税款可以按年计算分月预缴方式计征‹页尾›10‹页首›‹日期/时间›大陆个体工商户与承包承租户¢个体工商户应纳税款按年计算分月预缴在次月7日预缴年度终了3个月汇算清缴多退少补¢承包承租户经营所得按年计算年度终了