安越税务培训

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1、大连辉瑞税务培训11月25-26日1时间安排培训时间：上午9：00-12：00下午13：30-17：00会间休息上午10：30-10：45与茶点：下午15：15-15：30午餐时间：中午12：00-13：302期望l空杯心态l积极参与讨论l准时、手机静音l关闭电脑、录音、录像设备3增值税4纳税义务人l在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。v货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。v销售货物，是指有偿转让货物的所有权。v加工，是指受托加工

2、货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。5纳税义务人v修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。v提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。v有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。6纳税义务人l在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：v销售货物的起运地或者所在地在境内；v提供的应税劳务发生在境内

3、。l单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。v单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。l个人，是指个体工商户和其他个人。7视同销售l单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：v将货物交付其他单位或者个人代销；v销售代销货物；v设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；v将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；8视同销售l单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：v将自产、委托加工的货

4、物用于集体福利或者个人消费；v将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；v将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；v将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其9他单位或者个人。混合销售l一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。v除另有规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；v其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。（缴纳营业税）10混合销售l一项销售行为

5、如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。v非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。v从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。11混合销售l纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管

6、税务机关核定其货物的销售额：v销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；v财政部、国家税务总局规定的其他情形。12混合销售l例：2009年某建筑公司承建一栋住宅楼，完工时与开发商的结算价为550万元，从会计账簿核算结果看，在这部分收入中建筑劳务收入为450万元、自行加工并安装的铝合金门窗收入（含安装费收入）为100万元。l其应缴纳的营业税和增值税为：l营业税=450×3%＝13.50（万元）l增值税=100÷（1＋3%）×3%＝2.91（万元）13混合销售l纳纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算其货物的销售

7、额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。v纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。v建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按有关规定计算征收营业税。14兼营l纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额

8、的，从高适用税率。l纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额（以前全部缴纳增值税）。15税率l纳税人销售或者进口货物，除规定外，税率为17%。l纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：v粮食、食用植物油；v自来水、暖气、冷气、热水、煤气