金融理财-税务基础知识及税务筹划

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1、版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC1税务基础知识及税务筹划版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC2一、税收概述税收的历史同国家一样久远。在中国历史上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。税收不仅是国家取得财政收入的重要工具，而且会影响和改变人们的经济行为。版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC3据国家税务总局2007年元旦快报，2006年全国税收收入完成37636亿元（不含关税、契税和耕地占用税，未减出口退税数额），与

2、2005年税务部门组织收入相比，增收6770亿元，增长21.9%。数据来源：《中国统计年鉴（2006）》版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC4企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税将于2008年1月1日合并为企业所得税版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC5（1）按课税对象的性质划分，可分为：流转税、所得税、财产税等（参见前一页表）这种分类方式是世界各国进行税收分类时采用的最主要、最基本的分类方式。（2）按计税依据不同划分，可分为：价内税——计税依据包含税款

3、，或以含税价格作为计税依据的税种。价外税——计税依据不包含税款，或以不含税价格作为计税依据的税种。1、税收种类版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC6（3）按税收负担能否转嫁划分，可分为：直接税——税收负担不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的各个税种。如所得税、财产税、社会保险税等。间接税——税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各个税种。如消费税、营业税等。（4）按税收管理和受益权限划分，可分为：中央税——属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使用的税种。如我国现行税制中的关税、

4、消费税等。地方税——属于地方财政固定收入，归地方政府支配和使用的税种。如我国现行税制中的营业税、房产税等。中央地方共享税——属于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的税种。如我国现行税制中的增值税。版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC7数据来源：《中国统计年鉴（2006）》和《中国税务年鉴（2006）》。流转四税为增值税、消费税、营业税、关税之和减2005年出口退税额3371.57亿元后的余额。版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC8单位：亿元72.67

5、131.39193.06259.55338.59414.24660.35995.991211.041417.331737.102093.91版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC9税制要素：构成税收制度的基本要素（1）核心要素：纳税人、征税对象（税目）、税率。（2）其他要素：纳税环节、纳税期限、减免税及违章处理等。税收制度：简称税制，是指国家征税所依据的法律、法规的总称。2、税制要素版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC10纳税人——对谁征税纳税人是指税法规定的

6、直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也可以是法人。然而，纳税人并不一定就是税收负担的承担者（负税人）。纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如流转税，纳税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给他人负担）。版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC11征税对象（也称课税对象）——对什么征税征税对象又称课税对象，是税制的核心要素，它指的是课税的目的物，即对什么征税。税制中，一类税区别于另一类税的标志在于征税对象不同。比如，所得税的征税对象为所得，财

7、产税的征税对象为财产，由于所得不同于财产，所以，所得税不同于财产税。税目是征税对象内容的具体化。税基是征税对象数量的具体化。版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC12税率（税额与税基之间的比率）——征多少税(1)税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额税率比例税率：是指对同一课税对象，不论数额大小，采用相同比例征税的税率形式。累进税率：是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。全额累进税率：是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。超额累进税率：是分别以课税数额

8、超过前级的部分为基础计算应纳税款的累进税率。版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC13速算扣除数：是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。反映的具体内容是按全额累进税率和超额累进税率计算的应纳税额的差额。版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC14■全额累进税率与超额累进税率例：工资、薪金所得税率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过500元（含）的